Держрегулювання

5 подій, які не повинен пропустити ваш бухгалтер

Факт. Можна подавати кілька заяв про податкову розстрочку.

Документ. Лист ДПАУ від 14.07.2006 р. № 13376/7/ 24-1217.

Кого стосується. Платників податків, які просять про розстрочку податкових зобов’язань.

Проблема. П. 3.1 Порядку розстрочки та відстрочення податкових зобов’язань говорить: для розстрочки (відстрочення) податкових зобов’язань платник податків звертається до органу ДПС із письмовою заявою, в якій зазначаються суми податків, зборів, інших платежів, сплату яких він просить розстрочити (відстрочити), а також термін розстрочки (відстрочення). Не зрозуміло, чи потрібно просити розстрочити кожен окремий податок в окремих заявах?

Рішення. ДПАУ визначає: у разі подання кількох заяв про надання розстрочки, кожна з них розглядається як окрема заява, залежно від органів ДПА, які ухвалюють рішення про встановлення обмеження суми розстрочки (до 3 млн грн).

Що погано. Обмежень щодо кількості одержання розстрочок або відстрочень не передбачено. Але рішення про розстрочку (відстрочення) податкових зобов’язань ухвалюється переважно в межах одного бюджетного року.

Зверніть увагу. Головна умова надання розстрочки (відстрочення) податкових зобов’язань: сплата всіх поточних платежів, своєчасна сплата чергової частини розстроченої (відстроченої) суми.

Факт. Новостворені підприємства відображають амортизацію ОФ з першого дня першого звітного кварталу.

Документ. Лист ДПА в м. Києві від 12.07.2006 р. № 533/10/ 31-106.

Кого стосується. Платників податку на прибуток.

По суті. Якщо основний фонд I групи введено в експлуатацію в грудні 2005 року (тобто в IV кварталі 2005 року), то підприємство може нарахувати амортизацію вже в I кварталі 2006 року.

Проблема. Відповідно до п. 11.1 Закону про прибуток, якщо новостворене підприємство ставиться на облік як платник податку на прибуток всередині податкового періоду, то перший звітний податковий період починається з дати, на яку припадає початок обліку, і закінчується останнім календарним днем наступного податкового періоду.

Як у такому разі заповнити додаток К1/1 до Декларації?

Рішення. Новостворене підприємство, що вперше заповнює декларацію з податку на прибуток за I кв. 2006 року (за період грудень 2005 року — 31 березня 2006 року), вправі відобразити в Декларації суму амортвідрахувань щодо об’єкта ОФ I групи, введеного в експлуатацію в грудні 2005 р.

Зверніть увагу. У третьому стовпчику таблиці 2 «Розрахунок амортизаційних відрахувань» додатку К1/1 до Декларації проставляється балансова вартість ОЗ I групи на I кв. 2006 року, а в стовпчику четвертому — сума амортвідрахувань за I кв. 2006 року.

Факт. За несвоєчасне подання форми № 1 ДФ — лише адмінштраф.

Документ. Лист ДПАУ від 11.07.2005 р. № 6534/6/ 25-2115.

Кого стосується. Платників податків, що використовують працю найманих працівників або виплачують доходи фізособам.

Причина. За несвоєчасне подання форми № 1 ДФ до районної ДПІ на підприємство було накладено штраф з посиланням на пп. 17.1.1 Закону № 2181. Підприємство подало скаргу начальникові ДПІ (безрезультатно), потім голові обласної ДПА (з тим же успіхом), після цього — ДПА України.

Наслідки. Рішенням від 11.07.2005 р. ДПА України скаргу було задоволено, а податкові повідомлення — рішення районної ДПІ та інші рішення у справі — скасовано.

Що добре. Відповідно до пп. 17.1.1 Закону № 2181 платник податків, який вчасно не подає податкову декларацію, сплачує штраф у розмірі 170 грн за кожне таке неподання або затримку. Але форма № 1 ДФ не є податковою декларацією; крім того, підприємство не є платником податку з доходів фізосіб, а лише податковим агентом. Тому застосування санкцій за Законом № 2181 є незаконним.

Зверніть увагу. Відповідальність за несвоєчасне повідомлення ДПІ даних про доходи громадян покладається на посадових осіб підприємства у вигляді попередження або штрафу в розмірі від 2 до 3 н. м. д. г. (34-51 грн).

Факт. Кабмін затвердив форму довідки про розмір земельної ділянки.

Документ. Постанова КМУ від 01.08.2006 р. № 1063.

Кого стосується. Покупців сільгосппродукції у фізосіб.

Проблема. До складу оподатковуваного доходу платника ПДФО не зараховуються доходи від відчуження с/г продукції, якщо дотримано умов, наведених у пп. 4.3.36 Закону про доходи:

1) продавати сільгосппродукцію повинен безпосередньо її власник;

2) така продукція має бути вирощена на земельних ділянках, наданих для ведення особистого селянського господарства розміром не більш ніж 2 гектари.

Щоб мати підстави для неутримання податку, податковий агент повинен мати довідку (її копію) про розмір земельної ділянки. Форму такої довідки затверджено не було.

Рішення. Встановлено форму та механізм надання Довідки про право фізособи на одержання доходу від податкового агента без утримання податку (форма № 3 ДФ).

Що добре. За наявності Довідки та дотримання вимог, зазначених у пп. 4.3.36 Закону про доходи, доходи, отримані фізособою від вирощування та реалізації сільгосппродукції, не оподатковуватимуться податком з доходів, а підприємство матиме підтвердження походження продукції.

Що робити. Місцева рада повинна видати довідку в 10-денний термін від дня звернення.

Факт. Демонстраційний зразок Ц все ж таки товар, а не ОЗ.

Документ. Лист ДПА в м. Києві від 12.07.2006 р. № 533/10/ 31-106.

Кого стосується. Підприємств торгівлі.

Проблема. «ДК» запитав у ДПА в м. Києві: чи можна враховувати демонстраційний зразок товару вартістю понад 1000 гривень як виробничий основний фонд, якщо термін його використання становить два роки?

Рішення. ДПАУ відповіла: з огляду на те, що матеріальний актив утримується не для власного виробничого використання (забезпечення адміністративних функцій), а як товар чи його зразок у торговельному залі, такий матеріальний актив не може вважатися основним виробничим фондом.

Навіть якщо наказом по підприємству встановлено, що товарний зразок виставляється для демонстрації на два роки, при цьому його вартість перевищує 1000 гривень, він однаково не може вважатися ОФ, тому що утримується не для використання у виробництві та виконання адміністративних функцій не забезпечує.

Зверніть увагу. Якщо внаслідок демонстрації в торговельному залі товар втрачає свої початкові якості і вже не може бути проданий за встановленою ціною, то підприємство може уцінити цей товар.

При цьому сума уцінки з метою податкового обліку відповідно до п. 5.9 Закону не змінює балансової вартості запасів.

Докладніше про кожну подію та документ — у бухгалтерському тижневику «Дебет-Кредит», № 35-2006

Обговорити на форумi

На початок

Версія для друку		Відправити поштою
Оцiнити статтю		Ваш коментар