5 подій, які не повинен пропустити ваш бухгалтер

Факт. Звільнення від ПДВ імпорту виробів медпризначення залежить від джерела фінансування та підтвердження використання.

Документ. Лист ДПА України від 24.05.2006 № 5888/5/16-1516.

Кого стосується. Торгівців ліками та виробами медпризначення.

По суті. ДПАУ роз’яснила: для звільнення від ПДВ вироби медпризначення або мають бути зареєстровані в Держреєстрі, відповідно марковані та супроводжуватися документами, що підтверджують їх використання (для виробів з оцінкою «*»), або їхня вартість компенсується за рахунок бюджету (для виробів з оцінкою «**»).

Зверніть увагу. Держмитслужба наказом від 22.06.2006 № 5142 (набуде чинності з 10 вересня 2006 р.) затвердила новий перелік документів, необхідних для підтвердження права на пільги при ввезенні ліків та виробів медпризначення.

Вироби медпризначення звільнятимуться від ввізного ПДВ за наявності:

1) оригіналу реєстраційного посвідчення або його копії;

2) підтвердження держреєстрції, виданого МОЗ.

Для звільнення від ПДВ імпорту лікарського засобу потрібно, щоб:

1) медпрепарат значився в базі даних зареєстрованих в Україні лікарських засобів;

2) або мав оригінал реєстраційного посвідчення (чи копію);

3) або був підтверджений держреєстрацією МОЗ.

Факт. ДПАУ вважає, що сума безнадійної заборгованості включається в доходи і сторнується з ВВ.

Документ. Лист ДПА України від 07.06.2006 № 10751/7/15-0317.

Кого стосується. Платників податку на прибуток.

По суті. ДПАУ роз’яснює: кредиторська заборгованість за отримані товари після закінчення терміну позовної давності стає безповоротною фіндопомогою і має включатися у валові доходи згідно з п. п. 4.1.6 Закону про прибуток. Оскільки товари не оплачені, це не відповідає визначенню валових витрат, наведеному в п. 5.1 Закону; відповідно підстав для віднесення їхньої вартості до валових витрат немає.

Що погано. Податківці вважають: «оскільки платник не компенсував вартість отриманих ним товарів, підстав для віднесення вартості цих товарів до валових витрат немає».

Але прямої норми про необхідність коригування ВВ щодо непогашеної безнадійної кредиторської заборгованості у Законі про прибуток немає. Пункт 5.1 Закону не встановлює норм і правил ведення податкового обліку, а лише дає визначення валових витрат.

Що робити. Якщо непогашена кредиторка, за якою минув термін позовної давності, все ж таки виникла, її потрібно включити у валові доходи, відобразивши в рядку 01.6 Декларації про прибуток, і не зменшувати ВВ на таку саму суму. Посилатися при цьому треба на Закон і постанови ВГСУ від 22.06.2004 № 26/27а та від 14.07.2005 № 26/373а.

Факт. Наднормативні добові не обкладаються внесками до Фонду соцстраху.

Документ. Лист Фонду соцстраху з ТВП від 07.07.2006 № 01-16-1457.

Кого стосується. Підприємств, що відправляють працівників у відрядження.

По суті. На підставі колдоговору або наказу роботодавець може встановити розміри добових витрат, що перевищують «стандартні» норми, передбачені постановою № 663. Але витрати в сумі перевищення вже не відноситимуться до складу валових. Оскільки вони не є оплатою праці, на ці суми не нараховуються і з них не утримуються страхові внески на соціальне страхування.

Що добре. Висновок ФСС з ТВП правильний: наднормативні добові не є об’єктом для нарахування та утримання внесків на соцстрах.

Що не змінюється. Наднормативні добові — це дохід працівника, який розглядається як додаткове благо. Вони включаються до складу загального місячного доходу, з якого податковий агент (підприємство) утримує податок за ставкою 13% (до кінця цього року). У Податковому розрахунку за формою № 1ДФ обкладена податком сума перевищення відображається за кодом ознаки «09».

Зверніть увагу. Оскільки суми добових відрядних витрат не є зарплатою, внески на пенсійне страхування (як 31,8%, так і 1-2%) теж не нараховуються і не утримуються.

Факт. На думку Держкомпідприємництва, для бартерних операцій можливе відшкодування ПДВ.

Документ. Лист Держкомпідприємництва України від 20.05.2006 № 3874.

Кого стосується. Платників ПДВ.

По суті. Держкомпідприємництва вважає, що бюджетному відшкодуванню ПДВ підлягають і бартерні операції, адже зустрічна поставка є фактичною оплатою товару.

Що добре. У Законі про ПДВ чітко не зазначено, що його оплата може бути здійснена тільки грошовими коштами. Тому дуже хотілося б погодитися з думкою Держкомпідприємництва, оскільки таке тлумачення є логічним і довгоочікуваним.

Що погано. На жаль, і Закон № 2505, і Закон про держбюджет-2006 вимагають розрахунків тільки у грошовій формі. Крім того, у ст. 8 Закону про держбюджет-2006 (при розгляді бартерних операцій у сфері ЗЕД) зазначено, що сума ПДВ, сплачена (нарахована) у зв’язку з придбанням товарів, не відноситься на збільшення податкового кредиту, а включається до валових витрат.

Тому ДПАУ розглядає термін «фактично сплачений» виключно як оплату в грошовій формі.

Що робити. Чекати, коли ДПАУ і Верховна Рада погодяться з думкою Держкомпідприємництва щодо розрахунків при бартерних операціях. Тоді з’явиться реальна можливість і збільшити податковий кредит, і відшкодувати ПДВ.

Факт. Не можна орендувати тротуар, не орендуючи ділянку, на якому він розміщений.

Документ. Лист Держкомзему від 15.07.2006 № 6-8-1137/705.

Кого стосується. СПД — власників кіосків, наметів та інших малих архітектурних форм.

По суті. Особи, що здійснюють торгівлю з кіосків, наметів тощо, повинні не тільки орендувати тротуар в органів місцевого самоврядування, а й укласти договір оренди земельної ділянки.

Проблема. Укладення з органом місцевого самоврядування договору оренди твердого покриття (асфальту, тротуарної плитки тощо) для розміщення малої архітектурної форми не звільняє СПД від обов’язку укласти договір оренди земельної ділянки.

Що робити. Для отримання дозволу на встановлення МАФ тепер потрібно одержати правовстановлюючі документи на земельну ділянку (державний акт або договір оренди). І, швидше за все, за відсутності правовстановлюючого документа отримати його.

Що погано. Орендна плата за земельні ділянки державної та комунальної власності є тепер загальнодержавним податком. Відповідно потрібно подавати податкову декларацію з орендної плати, сплачувати податок і бути готовим до перевірок (планових і позапланових) як з податкової інспекції, так і з Держземінспекції.

Докладніше про кожну подію та документ — у бухгалтерському тижневику «Дебет-Кредит», № 32-2006

Обговорити на форумi

На початок

Версія для друку		Відправити поштою
Оцiнити статтю		Ваш коментар