5 подій, які не повинен пропустити ваш бухгалтер

Факт. Спонсорську допомогу — до валових витрат.

Документ. Лист ДПА по м. Києву від 29.06.2006 № 482/10/31-106.

Кого стосується. Осіб, які надають спонсорську підтримку.

Проблема. ДК запитав у ДПАУ: чи є розміщення в ефірі інформації про спонсора для телеканалу об’єктом оподаткування ПДВ?

Чи має право спонсор зараховувати суму фінансової підтримки, оформлену актом виконаних робіт, до валових витрат?

Рішення. ДПА по м. Києву відповіла: до податкового кредиту можуть бути зараховані суми ПДВ, «сплачені у зв’язку з придбанням товарів та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності такого платника». На валові ж витрати можуть бути віднесені суми, сплачені, зокрема, у зв’язк у з придбанням товарів (послуг), призначених для використання у власній господарській діяльності.

По суті. Якщо телеканал оформив спонсорську допомогу як надання послуг, це приводить до виникнення об’єкта оподаткування ПДВ у телеканалу та відповідно права на податковий кредит у спонсора (якщо дотримано вимогу п. п. 7.4.1 Закону про ПДВ). Це ж надає право на ВВ у повній сумі допомоги.

Якщо ж телеканал не оформляв документи на підтвердження використання коштів, спонсорську допомогу можна вважати подарунком. Відтак об’єкт оподаткування не виникає, ВВ відсутні.

Факт. Відзвітувати за відрядження «у рахунок зарплати» не можна.

Документ. Лист ДПА по м. Києву від 19.06.2006 № 456/10/31-613 «Про розгляд листа».

Кого стосується. Бухгалтерів і відряджених.

Проблема. ДК запитав: повернувшись з відрядження, працівник разом з авансовим звітом подав заяву з проханням утримати суму не використаних ним коштів, отриманих під звіт, з його заробітку. Чи можна вважати, що у такий спосіб виконується вимога законодавства про повну звітність за суми, отримані під звіт?

Рішення. ДПАУ відповіла: якщо у відрядженні не повністю витрачено кошти, їхня сума повертається до каси або зараховується на рахунок до, чи під час подання звіту. Інші порядки звітності законодавством не передбачені.

Що робити. З думкою ДПА важко не погодитися. Тож радимо зобов’язувати працівників звітувати вчасно і в повному обсязі з поверненням залишку невикористаних коштів.

Зверніть увагу. Статтею 1 Указу «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» встановлено, що за перевищення термінів використання виданої під звіт готівки, а також за видачу готівкових коштів під звіт без звітності про видані раніше суми застосовуються штрафи у розмірі 25% виданих сум.

Факт. Товарний чек може бути підставою для зарахування суми ПДВ до податкового кредиту.

Документ. Лист ДПА по м. Києву від 29.06.2006 № 482/10/31-106 «Про розгляд листа».

Кого стосується. Платників ПДВ.

Проблема. Підприємство придбало за готівку товари у платника ПДВ. Чи є виписаний продавцем товарний чек підставою для зарахування суми ПДВ до податкового кредиту покупця без податкової накладної?

Спроба вирішення. Відповідаючи на запитання, ДПА по м. Києву звично не вийшла за межі норм Закону про ПДВ. Форма товарного чека законодавством не встановлена, тому в роботі слід дотримуватися його змісту відповідно до вимог тих нормативних актів, які дозволяють застосовувати товарний чек.

Зверніть увагу. Товарний чек може виконувати функцію первинного документа в бухобліку, якщо його зміст відповідатиме вимогам ст. 9 Закону про бухоблік. Зокрема, якщо в ньому будуть вказані назва документа; дата і місце складання; назва підприємства; зміст і обсяг госпоперації; одиниця виміру; посади та підписи осіб, відповідальних за здійснення операції, та правильність її оформлення.

Що робити. Щоб товарний чек можна було використовувати і в податковому обліку для зарахування суми податку до податкового кредиту, в ньому додатково потрібно зазначити загальну суму платежу, суму ПДВ і податковий номер постачальника.

Факт. Податківці вважають, що вартість мікрохвильової печі не зараховується до ВВ.

Документ. Лист ДПА по Харківській області від 15.06.2006 № 2303/10/15-220.

Кого стосується. Платників податку на прибуток.

По суті. Податківці з Харкова вважають: витрати на придбання мікрохвильової печі не належать у податковому обліку до складу валових витрат (як витрати, не пов’язані з веденням госпдіяльності).

Крім того, оскільки мікрохвильова піч не використовуватиметься в оподатковуваних операціях, суму ПДВ не може бути зараховано до складу податкового кредиту.

Що погано. ДПА стверджує, що в Переліку заходів і засобів з охорони праці, затверджених постановою КМУ від 27.06.2003 № 994, відсутні видатки, які передбачали б придбання мікрохвильової печі. Відтак до ВВ сума такої купівлі не потрапляє.

Що робити. У Переліку зазначено: «...приведення основних фондів у відповідність до вимог нормативно-правових актів з охорони праці щодо... санітарно-побутових приміщень».

Санітарні норми передбачають створення належних умов і для вживання їжі. Отже, потребу наявності мікрохвильової печі в офісі та використання її в господарській діяльності (а також зарахування такої купівлі до ВВ, а ПДВ — до ПК) можна довести. Як це робити аргументовано, див. у ДК, № 20/2006.

Факт. Резидент не повинен розшукувати представництво нерезидента.

Документ. Лист ДПА по м. Києву від 29.06.2006 № 482/10/31-106.

Кого стосується. Імпортерів.

Проблема. ДК запитав: чи потрібно при складанні договору з нерезидентом зазначати, що він має представництва на території України, вимагати копію свідоцтва про реєстрацію представництва й засвідчувати її нотаріально?

Рішення. ДПАУ відповіла: Закон не містить вимоги вказувати в договорі з нерезидентом факти наявності чи відсутності його представництва, одержувати копію про реєстрацію останнього та засвідчувати її нотаріально.

Що погано. Відповідальними за нарахування, утримання і сплату податку до бюджету під час надання послуг нерезидентом є його постійне представництво. Якщо постійного представництва немає, платником ПДВ є особа, яка отримує послуги. Але припустімо, що нерезидент має представництво, яке не афішується. Резидент сплатить ПДВ і зарахує його до податкового кредиту. Чи перевірятимуть податківці наявність у нерезидента представництва? А якщо притягнуть представництво до відповідальності, яка користь від цього податковому агенту?

Що робити. Хоча Закон і не зобов’язує вказувати в договорі відомості про наявність представництва, а також додавати копію про реєстрацію, радимо це робити.

Докладніше про кожну подію і документ — у бухгалтерському тижневику «Дебет-Кредит», № 29

Обговорити на форумi

На початок

Версія для друку		Відправити поштою
Оцiнити статтю		Ваш коментар