Держрегулювання

5 подій, які не повинен пропустити ваш бухгалтер

Факт. Мінфін роз’яснив, як оформляти повернення авіаквитків.

Документ. Лист Мінфіну України від 26.05.2006 р. 31-14010-03-25/11239 «Про документальне оформлення операцій повернення авіаквитків».

Кого стосується. Бухгалтерів, які відправляють працівників у відрядження.

Проблема. Будь-яка господарська операція для відображення в обліку має бути підтверджена первинним документом. Але для повернення авіаквитків такої типової форми немає. А Правила перевезення пасажирів і багажу повітряним транспортом регулюють лише загальний порядок повернення квитків і не встановлюють форму та зміст документа, який слід видавати для підтвердження здійснення такої операції.

Рішення. Мінфін роз’яснив конкретні вимоги до форми документа, що має підтверджувати факт повернення авіаквитків. Таким документом є довідка про повернення і здійснений взаєморозрахунок.

Зверніть увагу. Довідку пасажир повинен вимагати від продавця авіаквитків. Вона, згідно з п. 2 ст. 9 Закону про бухоблік, має містити обов’язкові реквізити: назву документа, дату і місце складання, назву підприємства, зміст та обсяг господарської операції, одиницю виміру, посади осіб, відповідальних за здійснення операції і правильність її оформлення, особистий підпис або інші дані, що дозволяють ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні госпоперації.

Факт. У спільній діяльності «зайво розподіленого прибутку» немає.

Документ. Лист ДПАУ від 18.02.2006 № 1459/6/15-0316 «Про порядок оподаткування спільної діяльності».

Кого стосується. Учасників спільної діяльності.

По суті. З 01.07.2004 р. виплата частини прибутку, отриманої учасниками СД, оподатковується за ставкою 25%. Податок утримується із суми таких доходів особою, уповноваженою вести облік результатів спільної діяльності, до або під час виплати.

Проблема. Відповідно до встановленого порядку заповнення Звіту про результати спільної діяльності дані, які слід відображати в рядках 11 і 04.11, визначаються розрахунково. І ніхто не може пояснити, що таке «зайво розподілений прибуток» і чому він має включатися до валових витрат СД наступного податкового року.

Рішення. Оподатковуванню у СД підлягає прибуток, виплачуваний учасникові СД. Незалежно від того, який прибуток розподіляють — податковий чи бухгалтерський, є об’єкт оподатковування і сума утриманого податку. Який же може бути зайво розподілений прибуток? Цього не знають і в ДПАУ.

Тому, проаналізувавши на конкретному прикладі порядок оподаткування СД і заповнення Звіту, ДПАУ вказала, що у формі Звіту готуються зміни, які мають усунути ці суперечності.

Факт. ДПАУ вважає, що ремонт орендованого житла не можна віднести на ВВ.

Документ. Лист ДПА в м. Києві від 10.04.2006 № 250/10/31-106 «Про розгляд листа».

Кого стосується. Орендарів приміщень, що перебувають у житловому фонді.

Питання. ДК запитав у ДПАУ: чи має право підприємство, що орендує особняк під офіс, віднести вартість його ремонту на валові витрати.

Відповідь. Податківці відповіли: особняк вважатиметься об’єктом ОФ виробничого призначення тільки тоді, коли його буде переведено до нежитлового фонду. Інакше віднесення вартості його ремонту до складу валових витрат є неправомірним.

Що погано. У Законі про прибуток немає норми, за якою право на ВВ та амортизацію залежить від належності будинку до житлового фонду. Єдиним критерієм є використання ОФ (своїх або орендованих) у господарській діяльності підприємства. ДПАУ ж наполягає ще й на тому, щоб такий будинок обов’язково був переведений до нежитлового фонду.

Що робити. Сміливим платникам податків відносити витрати на ВВ (з урахуванням обмеження у 10% вартості ОФ) і апелювати при цьому до Закону про прибуток, Житлового кодексу і ст. 150 «Порушення правил користування житловими будинками та житловими приміщеннями» КУАП (попередження або накладення штрафу на посадових осіб від 54 до 119 грн).

Решті — або підкоритися ДПАУ, або все ж таки вивести будинок з житлового фонду.

Факт. Вартість спадщини у вигляді внеску до СФ встановлюється за результатами звітного періоду.

Документ. Лист ДПАУ від 08.06.2006 № 3269/Н/17-0715 «Про розгляд листа».

Кого стосується. Власників корпоративних прав, отриманих у спадщину.

Проблема. Спадщина, отримана у вигляді корпоративних прав (частки у статутному фонді), має обкладатися податком з доходів згідно зі ст. 13 Закону про доходи. Постає питання визначення розміру частини спадщини у СФ підприємства.

Рішення. ДПАУ роз’яснила: об’єктом оподаткування у спадкоємця, що успадкував частку в статутному фонді товариства, є її вартість, визначена на день смерті спадкодавця — учасника товариства. А ось як визначити вартість частки — ДПАУ не розповіла.

Що робити. Порядок і спосіб визначення вартості частини майна, а також порядок і терміни її виплати встановлюються статутом і законом. На нашу думку, слід застосовувати процедуру визначення вартості частки при виході учасника з товариства, встановлену ст. 148 ЦКУ. Але при цьому реальну вартість внеску можна визначити лише після складання звітів за період, у якому відбувається процедура визначення вартості частки.

Зверніть увагу. Емітент корпоративних прав не є податковим агентом спадкоємця. Останній сам зобов’язаний відобразити вартість успадкованого майна в декларації про доходи і подати її до податкових органів.

Факт. Якщо підприємство простило працівникові позичку, то вона оподатковується як зарплата.

Документ. Лист ДПАУ від 03.03.2006 р. № 87/2/17-0110.

Кого стосується. Підприємств, що видають позички працівникам.

По суті. ДПАУ звертає увагу: «прощена» роботодавцем позичка включається до фонду заробітної плати як частина інших заохочувальних і компенсаційних виплат з відповідним оподаткуванням.

Що робити. Податківці мають рацію: якщо працівник не повертає позичку, то цей дохід вважається додатковим благом. Така виплата належить до ФОП, отже, підлягає оподаткуванню зарплатними податками. З нарахуваннями на цю позичку проблем немає — після ухвалення рішення про анулювання боргу сума включається до ФОП того періоду, в якому ухвалено рішення.

Складніше з утриманнями, адже сума вже виплачена. Якщо в працівника є нарахований дохід (зарплата, премії тощо), то внески утримуються з цього доходу. Якщо ж інших доходів немає, то доведеться застосувати коефіцієнт 1,149, і не лише для ПДФО, а й для внесків до ПФ і соцфондів.

Зверніть увагу. У податковому обліку суми позички і нарахувань на неї будуть віднесені до ВВ як виплати на оплату праці фізосіб, що перебувають у трудових відносинах з надавачем допомоги.

Докладніше про кожну подію та документ — у бухгалтерському тижневику «Дебет-Кредит», № 28 - 2006

Обговорити на форумi

На початок

Версія для друку		Відправити поштою
Оцiнити статтю		Ваш коментар