Держрегулювання

5 подій, які не повинен пропустити ваш бухгалтер

Факт. Офшорні відсотки відносяться на валові витрати без обмежень.

Документ. Лист ДПАУ від 18.05.2005 № 9627/7/15-1317 «Про порядок податкового обліку відсотків за користування кредитом, сплачених нерезиденту».

Кого стосується. Суб’єктів ЗЕД.

Проблема. У спеціальних правилах Закону про прибуток (п. 18.3) зазначено: на ВВ можна відносити тільки 85% вартості товарів (робіт, послуг), придбаних у офшорних нерезидентів. А ось що робити з відсотками за кредит, отриманий від нерезидента з офшору?

Рішення. ДПАУ роз’яснила: виплату відсотків за кредит не можна розглядати як компенсацію вартості послуг з надання коштів у кредит; це плата за користування кредитними коштами.

А особливості визначення складу витрат платника податків у разі сплати відсотків за борговими зобов’язаннями визначено в п. 5.5 Закону про прибуток. Тобто відсотки за кредитами нерезидентів-офшорників мають повністю відноситися на валові витрати.

Зверніть увагу. У бухгалтерському обліку витрати на виплату відсотків відносяться до фінансових витрат і включаються у витрати поточного періоду. Вони враховуються на Д-т рахунка 95 (за винятком обмежень, встановлених новим П(с)БО 31 «Фінансові витрати», що набуде чинності з 01.01.2007 р.).

Факт. Єдиноподатники мають право на допомогу від Фонду соцстраху незалежно від сплати податку.

Документ. Постанова правління ФСС з ТВП від 18.05.2006 № 51.

Кого стосується. Фізосіб — платників єдиного податку.

Проблема. Фізособи-СПД, що обрали спрощену систему оподаткування, мають право на матеріальне забезпечення та соціальні послуги у разі настання страхового випадку. Єдиною умовою при цьому є сплата єдиного податку.

Але, перебуваючи у відпустці з догляду за дитиною, підприємці зазвичай не здійснюють діяльності, тому й не сплачують єдиного податку. Відтак допомога від Фонду їм не надається, хоча вони були застрахованими особами.

Рішення. Фонд з ТВП доповнив п. 4.2 Порядку № 57: «Виплата допомоги і надання соціальних послуг здійснюються незалежно від припинення... сплати єдиного податку в період тимчасової непрацездатності, вагітності та пологів, догляду за дитиною».

Зверніть увагу. Для отримання допомоги єдиноподатники повинні

подати:

1) заяву на ім’я директора робочого органу Фонду з вказівкою реєстраційного номера страхувальника;

2) копію трудової книжки (за потреби), що підтверджує страховий стаж;

3) довідку органу ДПАУ про суму сплаченого за розрахунковий період єдиного податку.

Факт. Нерегулярні операції, що не підлягають оподаткуванню, не позбавляють права на податковий кредит.

Документ. Лист ДПАУ від 26.05.2006 р. № 173/2/15-0310 «Про різницю між умовним продажем (останній абзац пп. 7.4.1 Закону про ПДВ) і розподіл податкового кредиту (пп. 7.4.3 того самого Закону)».

Кого стосується. Платників ПДВ, які здійснюють оподатковувані і неоподатковувані операції.

Проблема. Порядок відображення податкового кредиту (ПК) визначають три перші підпункти п. 7.4 Закону про ПДВ. Але досі було незрозуміло, який підпункт — 7.4.1 чи 7.4.3 — застосовувати під час здійснення оподатковуваних і неоподатковуваних операцій.

Рішення. ДПАУ роз’яснила: пп. 7.4.1 Закону про ПДВ застосовується тільки тоді, коли звільнені від оподаткування операції разові й непостійні. При цьому суми ПДВ, які включені до складу податкового кредиту і надалі нараховуються як податкові зобов’язання, не відносяться до валових витрат підприємства.

У разі придбання товарів, які використовуватимуться і в оподатковуваних, і у звільнених від оподаткування операціях, платник ПДВ повинен діяти, керуючись

пп. 7.4.3 Закону про ПДВ. Частина сплаченого при придбанні товарів (послуг) ПДВ, що не відноситься до складу податкового кредиту, включається до валових витрат.

Факт. Соцпільга на дітей надається тільки за наявності підтверджувальних документів.

Документ. Лист ДПАУ від 22.05.2006 № 2953/З/17-0715 «Про розгляд листа».

Кого стосується. Усіх бухгалтерів.

Проблема. ДПАУ розглянула ситуацію, коли батько виховує й утримує трьох дітей, але для одного з них він не є ні рідним батьком, ні усиновителем. На яку соцпільгу він має право в такому випадку?

Рішення. Нагадаємо, що підвищена пільга (у розмірі 150% «звичайної» у розрахунку на кожну дитину) надається одному з батьків. Граничний розмір доходу, що дає на неї право, визначається пропорційно кількості дітей.

ДПАУ повідомляє: один з батьків, що має трьох дітей віком до 18 років, для отримання права на ПСП у розмірі 787,50 грн має додати до заяви копії свідоцтв про народження дітей, тобто підтвердити факт батьківства.

У нашому ж випадку платник ПДФО має право на пільгу тільки в розмірі 175 грн (до того ж за умови дотримання вимог про неперевищення розміру місячної заробітної плати порога в 680 грн).

Зверніть увагу. ПСП застосовується тільки на підставі належним чином оформлених заяв за формою, затвердженою наказом ДПАУ від 30.09.2003 № 461. Пільга не застосовується до доходу, нарахованого до отримання такої заяви.

Факт. Виплата зарплати «по суду» обкладається ПДФО, тільки якщо так вирішить суд.

Документ. Лист Мін’юсту від 18.04.2006 № 20-35-60.

Кого стосується. Підприємств, що виплачують затриману зарплату за рішенням суду.

Причина. У листі від 14.03.2005 р. ДПАУ повідомляла: при нарахуванні та виплаті працівникові заборгованості із зарплати на підставі рішення суду підприємство починаючи з 1 січня 2004 року зобов’язане утримувати ПДФО із суми такої заборгованості та сплатити (перерахувати) його до бюджету.

Наслідки. Мін’юст вважає, що утримання податків із суми стягненої зарплати працівника законом не передбачено.

А рішення суду про стягнення з підприємства сум заробітної плати має виконуватися у повному обсязі.

Тому все залежить від рішення суду. Податківцям же рекомендується звертатися до судових органів із заявами про прийняття ними рішення про оподаткування сум, що стягуються на користь працівників.

Що робити. Якщо суд ще не ухвалив рішення щодо суми стягнення, можна направити суду відкликання на позовну заяву

і документи, що підтверджують заперечення проти позову. І довести суду, що позовна сума має бути меншою на суму податків.

Інший варіант: видати працівникові для пред’явлення в суд довідку не про нараховану зарплату, а про заборгованість, у якій вказати суму на руки.

Докладніше про кожну подію та документ — у бухгалтерському тижневику «Дебет-Кредит», № 27

Обговорити на форумi

На початок

Версія для друку		Відправити поштою
Оцiнити статтю		Ваш коментар