Держрегулювання

5 подій, які не повинен пропустити ваш бухгалтер

Факт. ДПАУ вважає: фізособи-СПД повинні надавати документи про сплату ПДФО або єдиного податку.

Документ. Лист ДПА України від 13.03.2006 № 2241/6/17-0716 «Про уникнення подвійного оподаткування доходів фізичних осіб — суб’єктів підприємницької діяльності при укладенні з ними господарських договорів».

Кого стосується. Підприємств, які мають справу з фізособами-ПП.

По суті. Зазвичай під час роботи з приватними підприємцями бухгалтерії підприємства достатньо двох документів: свідоцтва про держреєстрацію ПП і свідоцтва про сплату ним єдиного податку. При цьому податок з доходів не стягується автоматично.

Проблема. На думку ДПАУ, для нестягнення ПДФО потрібно мати «достатні підстави». Цими підставами є платіжні документи про сплату підприємцем ПДФО або єдиного податку.

Що погано. Якщо робити так, як хоче ДПАУ, у бухгалтерів і підприємців додасться головного болю.

Що добре. Вимоги податківців незаконні. Ні Декрет про прибутковий податок, ні Указ про спрощену систему, ні Закон про доходи не містять таких вимог.

Норми ст. 8 і 16 Закону про доходи, згідно з якими при виплаті доходів податкові агенти повинні утримувати і сплачувати до бюджету ПДФО, не застосовуються до доходів, що виплачуються фізособам-підприємцям.

Факт. У разі невчасної виплати допомоги з ФСС із ТВП компенсація не нараховується.

Документ. Лист Мінпраці та соціальної політики від 25.03.2003 № 20-148 «Про проведення компенсації громадянам втрати частини грошових доходів у зв’язку з порушенням термінів їх виплати».

Кого стосується. Бухгалтерів, які виписують допомогу за рахунок Фонду соцстраху з тимчасової втрати працездатності.

Причина. Іноді виплата допомоги з догляду за дитиною до трьох років здійснюється із затримкою. Виникає питання: чи потрібно нараховувати компенсацію згідно з нормами Закону від 19.10.2000 № 2050-ІІІ «Про компенсацію громадянам втрати частини доходів у зв’язку з порушенням термінів їх виплати»?

Наслідки. Фонд соцстраху з ТВП зазначив: компенсації підлягають тільки два види допомоги — допомога з тимчасової непрацездатності (включаючи догляд за хворою дитиною) і допомога у зв’язку з вагітністю та пологами.

Що погано. Про виплату допомоги з догляду за дитиною до трьох років Фонд не згадав. Хоча, на думку фахівців «ДК», ця допомога підпадає під норми Закону про компенсацію: не є одноразовою виплатою і має постійний характер. Тому компенсація повинна нараховуватися і виплачуватися.

Що робити. Своєчасно виплачувати допомогу. Оскільки здебільшого підприємства виплачують її в рахунок сплати страхових внесків, то своєчасність виплат залежить тільки від них самих.

Факт. Підприємство може враховувати податкову накладну, виписану для філії, реєстрація якої анульована.

Документ. Лист ДПА України від 23.02.2006 № 3408/7/16-1517-26 «Про включення в податковий кредит податкових накладних, отриманих після 01.01.2006 р.».

Кого стосується. Підприємств, що мають філії.

Проблема. Що робити, якщо податкова накладна прийшла із запізненням на адресу філії, яка вже знялася з обліку як платник ПДВ? Чи може головне підприємство врахувати її у формуванні свого податкового кредиту?

Рішення. ДПАУ вважає: на підставі таких ПН головне підприємство — платник ПДВ «має право відображати у власному податковому обліку коригування як податкових зобов’язань, так і податкового кредиту». Адже воно несе відповідальність за всю поточну і минулу діяльність філій.

Що погано. Погодитися з податківцями важко. Головне підприємство і його філія — два різні платники ПДВ. Оскільки філія вже не є такою, вона втратила право на податковий кредит. А інший платник ПДВ (нехай навіть і головне підприємство) не може скористатися «чужим» податковим кредитом.

Що робити. Якщо ви зіткнулися з такою ситуацією, бажано отримати відповідне податкове роз’яснення, адресоване саме вашому підприємству.

Факт. На ВВ можна віднести 100% вартості товарів, отриманих від нерезидента з неофшорним статусом.

Документ. Лист ДПА України від 09.03.2006 № 2080/6/15-0516 «Про підтвердження неофшорного статусу».

Кого стосується. Підприємств, що працюють з нерезидентами.

Причина. Відповідно до п. 18.3 Закону про прибуток у разі укладення договорів, які передбачають оплату товарів (робіт, послуг) на користь нерезидентів, що мають офшорний статус, тільки 85% їхньої вартості включаються до складу валових витрат. Проте з цього правила є винятки: контрагент може бути розташований на території офшорної зони, але вважатися особою зі звичайним (неофшорним) статусом.

Наслідки. ДПАУ нагадала: щоб платник податків скористався цим винятком, нерезидент повинен надати йому виписку з правоустановлюючих документів, яка свідчить про його звичайний статус. Виписку має легалізувати відповідна консульська установа України.

Що добре. Маючи таку виписку, резидент може включити до складу валових витрат не 85%, а всі 100% вартості товарів (робіт, послуг).

Що робити. Послатися на виписку в поясненні до податкової декларації за відповідний період. А вартість товарів, придбаних у такого неофшорного нерезидента, відобразити в декларації в рядку 04.1 у розмірі 100%.

Факт. Враховувати обсяги виконаних будівельних робіт у журналі № КБ-6 не обов’язково.

Документ. Лист Мінбуду та архітектури від 16.02.2006 № 11/8-198 «Про розгляд листа».

Кого стосується. Будівельних організацій.

По суті. Мінбуд роз’яснив: в якості первинного документа, призначеного для обліку обсягів виконаних будівельних робіт, використовується Журнал обліку виконаних робіт (форма № КБ-6), затверджений ще в 1972 році. Проте використання його не є обов’язковим, а тільки рекомендованим.

Що добре. Мінбуд, схоже, має намір вимагати від будівельників заповнення форм КБ незалежно від того, за підрядними чи непідрядними договорами здійснюється будівництво. Але в назвах форм КБ є недвозначна вказівка саме на «підрядні роботи». Тому за формального підходу це може бути достатньою підставою для незаповнення будівельниками форм КБ, якщо будівництво не має підрядного характеру.

Що погано. З одного боку, заповнення журналу № КБ-6 не є обов’язковим. З іншого — форма № КБ-6 є підставою для заповнення типових форм № КБ-2в, а ці форми обов’язкові при державному фінансуванні будівництва. Тому представники КРУ вимагають від будівельників обов’язкового заповнення журналу КБ-6.

Обговорити на форумi

На початок

Версія для друку		Відправити поштою
Оцiнити статтю		Ваш коментар