Держрегулювання

5 нововведень, які не повинен пропустити ваш бухгалтер

Факт. Розрахунок комунального податку за новою формою починаючи з 7 квітня.

Документ. Лист ДПА України від 10.04.2006 № 6658/7/15-0217 «Про застосування форми податкового розрахунку комунального податку».

Кого стосується. Платників комунального податку, що звітують поквартально, а також «місячників», які не встигли подати звіт до того, як лист дійшов до податкових інспекцій.

Причина. Наказом від 20.03.2006 № 143 ДПАУ внесла зміни до форми Податкового розрахунку комунального податку. Серйозних нововведень не було — кількість працівників за звітний період тепер визначається як середньооблікова кількість штатних працівників відповідно до нової Інструкції зі статистики кількості працівників.

За березень і I квартал потрібно було звітувати за старою формою (згідно з п. 5 Заключних положень Закону України від 20.02.2003 № 550-ІV). Новий розрахунок за законом потрібно подавати з наступного звітного періоду: «місячники» за квітень — до 22 травня, «квартальники» за II квартал — до 10 липня.

Наслідки. ДПАУ вирішила скоротити ці терміни і зазначила в листі, що Податковий розрахунок за новою формою потрібно подавати починаючи з 07.04.2006 р.

Що робити. З огляду на несуттєвість змін, внесених до Податкового розрахунку, немає сенсу конфліктувати з податківцями: звіт за I квартал треба подати за новою формою. Останній термін — 10 травня.

Факт. Змінено шість звітних форм з податку на прибуток.

Документ. Наказ ДПАУ від 31.03.2006 № 169, лист ДПАУ від 17.04.2006 № 7216/7/15-0117.

Кого стосується. Платників податку на прибуток.

Причина. Наказом ДПАУ № 448 було внесено зміни до форми Декларації з податку на прибуток і Порядку її складання. Основна суттєва зміна — декларація заповнюється в гривнях без копійок. Інші форми податкової звітності змінено не було.

Наслідки. Аналогічним чином змінено й інші звіти, зокрема:

• розрахунок податкових зобов’язань зі сплати консолідованого податку на прибуток;

• Декларація з податку на доходи (прибуток) страховика;

• розрахунок податку на прибуток нерезидента;

• звіт про використання коштів неприбутковими установами;

• уточнюючий розрахунок до Декларації з податку на прибуток банку. Оновлені форми подаються вже за I квартал 2006 р.

Проблема. Наказ № 169 набув чинності з 23.04.2006 р. Що робити бухгалтерам, які вже подали податкові декларації, до яких внесено зміни?

Рішення. Оскільки до 10 травня (термін подання декларації за I квартал 2006 р.) ще залишився час, радимо подати уточнену декларацію з виправленими показниками.

Факт. Поставка послуг міжнародними перевізниками обкладається ПДВ за нульовою ставкою.

Документ. Лист Мінфіну України від 23.02.2006 № 20020-07-18/3744.

Кого стосується. Міжнародних перевізників.

Причина. З 31.03.2005 р., згідно з п.п. 6.2.4 Закону про ПДВ, за нульовою ставкою обкладалися операції з постачання транспортних послуг з перевезення за межами України пасажирів, багажу та вантажобагажу (товаробагажу). Про перевезення вантажу в цьому підпункті згадати забули.

Законом від 03.06.2005 № 2642 (набув чинності з 30.06.2005 р.) до п.п. 6.2.4 Закону про ПДВ було внесено і слово «вантаж». Це дало можливість застосовувати нульову ставку при оподаткуванні міжнародних перевезень вантажів. А ось з періодом з 31.03.2005 по 30.06.2005 р. виникли проблеми.

Наслідки. Мінфін роз’яснив: з 31.03.2005 по 30.06.2005 р. за нульовою ставкою мали обкладатися операції з постачання транспортних послуг з міжнародного перевезення вантажів залізничним, автомобільним, морським, річковим та авіаційним транспортом за межами митної території України.

Що добре. У виграші залишилися сміливі платники ПДВ, які свідомо застосовували нульову ставку ПДВ. Поталанило тим, хто застосовував нульову ставку за інерцією, не зважаючи на зміни, внесені законом № 2505.

Факт. «Спрощенців» звільнено від відповідальності за несплату страхових і пенсійних внесків за I квартал 2005 р.

Документ. Закон України від 16.03.2006 № 3583-ІV.

Кого стосується. Платників єдиного та фіксованого податку.

Історія питання. До 1 січня 2005 р., згідно зі ст. 2 і 3 Указу про спрощену систему, Держказначейство розподіляло суми єдиного податку так: до бюджету — 43%, до ПФУ — 42%, на обов’язкове соціальне страхування — 15%.

З 1 січня 2005 р., згідно зі ст. 45 Закону про держбюджет-2005, єдиний податок у повному обсязі перераховувався до бюджету. Для фізосіб-«спрощенців» було запроваджено обов’язкову сплату внесків до ПФ у розмірі 83,84 грн. Внески на соцстрах треба було сплачувати на загальних умовах.

31 березня 2005 р. набув чинності закон № 2505, що повернув норму про сплату до місцевих бюджетів частини єдиного та фіксованого податків.

Проблема. Чи законне застосування до «спрощенців» донарахувань і фінсанкцій за сумами пенсійних і страхових внесків, несплачених у 2004 р. — I кварталі 2005-го?

Рішення. Закон № 3583 установив: якщо ці внески були сплачені у складі єдиного або фіксованого податку, вони не вважаються заборгованістю. Відповідно донарахування та санкції не застосовуються.

А якщо вони все ж таки були застосовані, то фонди повинні зарахувати ці суми в рахунок майбутніх платежів.

Факт. Збитки 2004 р. в деклараціях про прибуток 2006 р. не відображаються.

Документ. Лист ДПАУ від 22.02.2006 № 1585/6/15-0316 «Про надання роз’яснення».

Кого стосується. Усіх платників податку на прибуток, які мали збитки в 2004 р.

Причина. Згідно зі ст. 86 Закону про держбюджет на 2006 р. не дозволяється враховувати збитки 2004 р. у зменшення об’єкта оподаткування в 2006 р.

Наслідки. ДПАУ нагадала: балансові збитки підприємства, що виникли станом на 1 січня 2005 р., мали бути позначені в рядку 04.9 Декларації про податок на прибуток за 2005 р. А протягом звітних періодів 2006 р. такі збитки вже не враховуються у зменшення об’єкта оподаткування податком на прибуток. Збитки, що виникли в 2005 р., враховувати поки що можна.

Що робити. Негативні значення суми рядків 08 і 04.9 Декларації за 2005 р. відображати в рядку 04.9 Декларації за перший квартал 2006 р. зі знаком «+».

Докладніше про кожну подію та документ у бухгалтерському тижневику «Дебет-Кредит», № 17-18

Обговорити на форумi

На початок

Версія для друку		Відправити поштою
Оцiнити статтю		Ваш коментар