Осторожно, амнистия!

Дмитрий КУТАХ, Алексей ЗАРИЦКИЙ, Татьяна НУРМУХАМЕТОВА аналитический отдел «РГС- Российская адвокатская группа»

Принять законопроект о легализации доходов проще, чем убедить бизнес в лояльности государства.

Президент Леонид Кучма вновь предложил амнистировать доходы физических лиц, не плативших налоги и сборы. Соответствующий законопроект глава государства уже внес на рассмотрение ВР. Идеями амнистии отдельные политики прониклись еще во второй половине 1990-х (после громких скандалов вокруг отмывания денег в Швейцарии, Бельгии и Лихтенштейне), однако, до сих пор попытки провести легализацию доходов были безрезультатны. На сей раз парламентарии высоко оценивают вероятность прохождения нового законопроекта. Основная цель — повышение инвестиционной активности в стране.

Рост втемную

Динамика экономического роста напрямую зависит от притока иностранных инвестиций. Данные Госкомстата свидетельствуют, что на 1 января 2004 г. общий объем прямых иностранных инвестиций в украинскую экономику составил $6,657 млрд. Тогда как потребность в инвестициях, по оценкам экспертов, порядка $40 млрд. Совокупность причин разительного диссонанса инвестиционного «спроса» и «предложения» укладывается в простую формулировку: тот, кто намерен вложить деньги сегодня, хочет знать, в каких условиях они будут работать завтра. Государство, учитывая обратную корреляцию его дееспособности и объемов теневой экономики, не в состоянии внятно ответить на краеугольный вопрос инвесторов. Слишком уж велика тенезация финансовых потоков в стране. Достаточно сказать, что более 40% украинских предприятий на протяжении последних нескольких лет работают стабильно и убыточно. По информации НБУ, в минувшем году объемы депозитов физических лиц выросли на 60%, при темпе прироста денежной массы 30%. Апологию абсурда макроэкономической статистики можно развивать, но и так понятно, что объемы теневого сектора отечественной экономики значительно превышают официально объявляемые 30-40% от ВВП.

Налоговая амнистия не приведет непосредственно к детенизации финансовых потоков. То есть — легализовать деньги, находящиеся в обороте, не удастся. Законопроект, поданный Президентом, предполагает амнистию аккумулированных финансовых ресурсов (деньги в любой форме и валюте, ценные бумаги, движимое и недвижимое имущество, паи и другие имущественные права). Речь идет о конечных результатах коммерческой деятельности, скрытых от налогообложения. Причем, необъявленные доходы не подлежат легализации в том случае, если в день имплементации закона против их собственника возбуждено уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов или возврата валютной выручки, противозаконного открытия и использования валютных счетов за пределами Украины. А также — ресурсы, попадающие под действие Конвенции об отмывании, поиск, арест и конфискации доходов, полученных преступным путем (1990 г.).

Куда уходят деньги

Потребность украинской экономики во внешних инвестициях соизмерима с объемом средств, вывезенных из Украины — $40 млрд. Заметим, что экономтеория под вывозом капитала подразумевает экспорт денежных и материальных ресурсов с целью их последующего вложения для получения нормы прибыли, высшей, нежели это возможно в стране происхождения капитала. В соответствии с требованиями законодательств стран происхождения и реципиента, собственник капитала имеет право принимать решение относительно использования полученного дохода (рекапитализация в стране вложения, репатриация или перевод в третьи страны). Формально, вывоз капитала является положительным процессом, поскольку предполагает дополнительное получение доходов национальным капиталом и приток иностранной валюты в страну происхождения. Такое движение капитала официально фиксируется в платежном балансе страны и соответствует нормам международного права.

Экономпрактика развивающихся стран далека от теории: анализ движения мировых финансов свидетельствует о существенных масштабах «неявного» экспорта капиталов (выводе за рубеж денежных средств и материальных ресурсов, относящихся к «теневому» капиталу, вывозимому из страны с целью избежания налогообложения или экспроприации). По оценкам ГНАУ, с 1996 по 2001?гг. из Украины нелегально «уплыло» порядка $20 млрд. Официально ровно на столько уменьшилось национальное богатство и ресурсная база экономического роста.

Как «явный», так и «неявный» вывоз капиталов, вопреки принципиальным расхождениям, обусловлены одними и теми же факторами, суть которых сводится к отсутствию благоприятной инвестиционной среды в стране-доноре. Нежелание инвесторов вкладываться в украинскую экономику, соответственно, слабо связано с ее объективной потребностью в долгосрочных капиталовложениях.

Заметим, впрочем, что объемы «явного» вывоза капитала из Украины незначительны. Прямые инвестиции украинских резидентов за границей, по данным государственного платежного баланса, за последние десять лет составили всего $79 млн. В целом заграничные активы украинских резидентов в октябре 2001-го оценивались в $11,5 млрд. Причем подавляющее большинство зарубежных активов были куплены на денежном рынке и, насколько можно судить, не приносят значительной прибыли.

Таким образом, если в развитых экономиках вывоз капитала осуществляется, как правило, с целью лучшего его применения, то в случае с Украиной уместнее говорить о банальном оттоке финансовых ресурсов. Проще говоря, сильные капиталы «ловят» — слабые «убегают».

Явка без повинной

Украинское государство возлагает большие надежды на легализацию аккумулированных средств. В частности, заместитель директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина Юрий Карпов подсчитал, что принятие законопроекта вернет в страну от трех до пяти миллиардов гривен.

Предлагаемый механизм легализации доходов прост, но не лишен дефектов. Если парламентарии согласятся, то со дня имплементации закона (формально — с 1 марта) до конца текущего года субъекты легализации (физлица, не платившие налоги и сборы или уполномоченные ими особы) получат право декларировать сокрытые ресурсы. Амнистированными будут считаться те доходы, с которых будет уплачена пошлина в размере 10% от денежной суммы (либо рыночной стоимости относительно ликвидных ресурсов).

Следить за легализацией доходов законопроект предписывает органам налоговой службы, что само по себе настораживает. ГНАУ, по согласованию с Нацбанком, предписано разработать форму соответственной декларации доходов, правила ее заполнения и подачи субъектами легализации. И хотя законопроект освобождает от необходимости указания источников получения амнистируемого дохода (статья 5), очевидно, что после идентификации СЛ и представления в ГНАУ документов, подтверждающих право собственности на доход, определить источники будет несложно. Это, во-первых.

Во-вторых, система гарантий, предлагаемая государством, расплывчата. Субъектам легализации обещано, что административная и уголовная ответственность не грозит декларирующим доходы на протяжении периода легализации. А СЛ, легализовавшие доходы, освобождаются от уголовной (статьи 207, 208, 212 Уголовного кодекса) и административной ответственности (статья 164 Кодекса Украины об административных правонарушениях). При этом, выполнение условий амнистии, после чего декларируемые доходы получают статус легализованных, определяет, опять же, ГНАУ. Как сказал инициатор амнистии, народный депутат Александр Волков — «любую справку в Украине можно читать слева направо, справа налево и между строк». И нет никаких оснований верить, что налоговики не изобретут свой, ведомственный способ чтения декларации доходов.

Лучше — как всегда

Технологически амнистия капиталов способна увеличить национальный инвестиционный потенциал и является неотъемлемой компонентой стратегии детенизации. Экс-председатель Госкомпредпринимательства Инна Богословская, помнится, рассматривала амнистию как единственную возможность избежать передела собственности после президентских выборов и обозначить точку отсчета. Можно догадываться, что стало лейтмотивом президентской инициативы, но в любом случае очевидно — надеяться на эффективность легализации в обстоятельствах, не способствующих легальной хозяйственной деятельности, не стоит. Налоговая амнистия — полумера, неэффективная без разумной налоговой реформы. Уповать на нее могут, разве что, близкие к власти политики, стремящиеся вернуть в Украину из-за рубежа «мертвые» капиталы.

Очевидно, что предложенный Президентом законопроект не решает основной задачи — подведения некой черты, после которой, всем будет предложено играть по новым, человеческим правилам. Еще раз подчеркнем, что законопроект ставит своей целью легализировать «конечные последствия» противоправной деятельности. Тогда как украинская экономика нуждается в стократ более глубокой амнистии — субъектов предпринимательской деятельности (предприятий и организаций) от штрафных санкций налоговиков, а также должностных лиц предприятий и организаций по целому ряду статей Уголовного кодекса, определяющих суть хозяйственных преступлений (к примеру, «хищение государственного или коллективного имущества» или «нарушение порядка занятия предпринимательской деятельностью»). Ведь именно в результате нарушения статей такого рода образовался доход, сконцентрированный впоследствии за рубежом или в наличных деньгах внутри страны.

О тех деньгах, на которые претендует правительство в качестве инвестиций в результате предлагаемой амнистии, государству в настоящий момент ничего не известно. И есть серьезные сомнения, что государство сможет привлечь эти ресурсы, так как в большинстве своем они уже выведены из теневого оборота. Амнистия не достигнет объявленной цели еще и потому, что субъектам предпринимательской деятельности (их должностным лицам, владельцам и так далее) не предложено мотивированных аргументов о пользе легализации. Тогда как деловые риски, после «засветки», увеличатся однозначно. Рассчитывать же на масштабную легализацию капиталов в сжатые сроки, таким образом, и вовсе наивно. Более вероятен «полутеневой» приток офшорных капиталов: по данным Всемирного банка, за последние несколько лет кипрские компании инвестировали в Украину $779,2 млн, $381 млн — компании Виргинских островов (Великобритания). Репатриация, так сказать, без амнистии.

Опыт легализации доходов*

Государство Регламентация и ожидаемые результаты амнистирования

Бельгия 16 января текущего года вступил в силу закон об амнистии капиталов, предусматривающий, что в 2004-м физлица могут легализовать средства, полученные от инвестиций за пределами страны. Легализация предусматривает декларирование доходов без возврата (налог - 9%) или инвестирование в экономику ЕС не менее, чем на три года (налог - 6%). Государство обещает не заводить уголовные дела об уклонении от уплаты налогов постфактум легализации (гарантия - соответственная расписка) и надеется на приток капитала в размере до $28 млрд (седьмая часть вывезенных средств).

Германия Амнистия средств, вывезенных за рубеж в обход налоговой службы, объявлена до 31 декабря 2004-го с последующей имплементацией единого налога на доходы по банковским вкладам (25%). Немецкий бизнес прячет за границей около EUR300 млрд, треть которых правительство надеется вернуть.

Италия Амнистия проведена в 2003-м. Введение пошлины в размере 2,5% от суммы амнистируемого дохода вывело из тени и вернуло в страну, по разным оценкам, от EUR50 млн до 60 млн.

Франция 1986 год - первый опыт налоговой амнистии (репатриируемые средства не подлежали налогообложению). Общую сумму возвращенных средств не афишировали. За последние пять лет бюджет не досчитался EUR11 млрд. С целью притормозить отток капиталов из страны Минфин Франции инициировал новую амнистию по компилятивной германско-бельгийской системе.

Казахстан Апрель 2001 г. - президент Назарбаев подписал указ, предоставляющий физлицам право легализовать капиталы, перечислив их на спецсчета тамошних банков без уплаты налогов. Исключение - средства, вырученные в результате тяжких преступлений. Легализация длилась всего 20 дней, а расчет властей ($500 млн) практически оправдался: чиновники и бизнесмены легализовали порядка $480 млн (более 80% - наличными). Минимальная легализованная сумма составила около $2 тыс. Максимальная - около $800 тыс.

Россия За 12 лет из страны «ушло» от $100 млн до $300 млрд. По оценкам Всемирного банка, только в 2002-м из страны было вывезено $17 млрд. Вопрос амнистирования доходов обсуждается с 1997 года. Последний раз (2002-й) амнистия предполагала уплату подоходного налога (13%) и выяснение «генеалогии» вывезенного капитала. Средства, вырученные от преступной деятельности, потенциальной амнистии не подлежали. В январе 2004-го Минэкономразвития инициировало подготовку законопроекта об амнистии, но вопрос до сих пор нерешен.

*Данные открытых источников

© Контракты, 2003. При использовании материалов ссылка на "Контракты" обязательна.
Интернет-проект: webgc@gc.com.ua, т/ф:(0322)70-2713

Государство	Регламентация и ожидаемые результаты амнистирования
Бельгия	16 января текущего года вступил в силу закон об амнистии капиталов, предусматривающий, что в 2004-м физлица могут легализовать средства, полученные от инвестиций за пределами страны. Легализация предусматривает декларирование доходов без возврата (налог - 9%) или инвестирование в экономику ЕС не менее, чем на три года (налог - 6%). Государство обещает не заводить уголовные дела об уклонении от уплаты налогов постфактум легализации (гарантия - соответственная расписка) и надеется на приток капитала в размере до $28 млрд (седьмая часть вывезенных средств).
Германия	Амнистия средств, вывезенных за рубеж в обход налоговой службы, объявлена до 31 декабря 2004-го с последующей имплементацией единого налога на доходы по банковским вкладам (25%). Немецкий бизнес прячет за границей около EUR300 млрд, треть которых правительство надеется вернуть.
Италия	Амнистия проведена в 2003-м. Введение пошлины в размере 2,5% от суммы амнистируемого дохода вывело из тени и вернуло в страну, по разным оценкам, от EUR50 млн до 60 млн.
Франция	1986 год - первый опыт налоговой амнистии (репатриируемые средства не подлежали налогообложению). Общую сумму возвращенных средств не афишировали. За последние пять лет бюджет не досчитался EUR11 млрд. С целью притормозить отток капиталов из страны Минфин Франции инициировал новую амнистию по компилятивной германско-бельгийской системе.
Казахстан	Апрель 2001 г. - президент Назарбаев подписал указ, предоставляющий физлицам право легализовать капиталы, перечислив их на спецсчета тамошних банков без уплаты налогов. Исключение - средства, вырученные в результате тяжких преступлений. Легализация длилась всего 20 дней, а расчет властей ($500 млн) практически оправдался: чиновники и бизнесмены легализовали порядка $480 млн (более 80% - наличными). Минимальная легализованная сумма составила около $2 тыс. Максимальная - около $800 тыс.
Россия	За 12 лет из страны «ушло» от $100 млн до $300 млрд. По оценкам Всемирного банка, только в 2002-м из страны было вывезено $17 млрд. Вопрос амнистирования доходов обсуждается с 1997 года. Последний раз (2002-й) амнистия предполагала уплату подоходного налога (13%) и выяснение «генеалогии» вывезенного капитала. Средства, вырученные от преступной деятельности, потенциальной амнистии не подлежали. В январе 2004-го Минэкономразвития инициировало подготовку законопроекта об амнистии, но вопрос до сих пор нерешен.