№ 46 от 17-11-2003
|
|
Украинский деловой еженедельник
"Контракты" / № 46 от 17-11-2003 |
Поступления от акцизного сбора являются одной из существенных доходных статей украинского бюджета. Более того, этот вид налога мог бы обеспечить государству до 2,36 млрд гривен ежегодных поступлений на одной только водке. Но даже приблизиться к этой цифре вряд ли удастся, если государственные органы продолжат движение в избранном направлении. Проводимая государством акцизная политика уже не единожды оборачивалась как против бизнеса, так и госбюджета. Последнее новшество, которое заставило предпринимателей подсчитывать убытки — замена старых акцизных марок на голограммные. И хотя производители и торговцы пытаются убедить правительство в том, что ожидаемого эффекта — уменьшения фальсификата и увеличения акцизных поступлений в бюджет — не произойдет, скорее наоборот, — чиновники продолжают гнуть свою линию. Линию, надо признать, весьма выгодную для государства. Ведь по своей сути акциз — наиболее удобный способ разделять бюджетную ответственность между производителями и потребителями. Главное — не увлекаться. Ибо контрабанду и уклонение от уплаты налогов на украинском рынке никто не отменял.
Внутренний рынок табачных изделий Украины перенасыщен. Лоббисты-конкуренты предлагают два абсолютно разных варианта правил дальнейшей игры.
Одни — за сохранение специфической системы взимания акцизов и дальнейшее их повышение. Другие — за внедрение дополнительной адвалорной составляющей акциза (5% от максимальной розничной цены) и обязательное фиксирование цены на сигаретной пачке. Преимущества и недостатки предлагаемых систем, их влияние на табачный рынок и отдельных его субъектов на круглом столе в редакции «Контрактов» обсуждали первый заместитель главы комитета ВР по вопросам финансов и банковской деятельности Василий Цушко, секретарь комитета ВР по вопросам государственного строительства и местного самоуправления Борис Беспалый, заместитель начальника управления — начальник отдела Департамента налоговой и таможенной политики Минфина Людмила Жук, президент ассоциации «Союз оптовиков и производителей алкоголя и табака» Вячеслав Сокерчак и гендиректор ассоциации Владимир Демчак.
— Какова экономическая целесообразность перехода к смешанной системе взимания акцизов на табачные изделия?
Б. Б.: Cнижение ставок налогов на прибыль предприятий и доходы физлиц заставило Минфин и бюджетный комитет ВР искать компенсаторы потерь бюджета следующего года. Некоторые из предложенных правительством вариантов (к примеру, решать проблему за счет упрощенцев) оказались крайне непопулярными. Очевидно, что финансовые поступления следовало оформлять наименее болезненным путем. И именно в акцизах, которые, к тому же, относительно легко поддаются администрированию, есть такой резерв.
В. Ц.: Минфин и Бюджетный комитет ВР в апреле этого года предложили увеличить на 15% ставку акцизного сбора на сигареты. Наш комитет, в свою очередь, предложил альтернативу: оставить без изменений специфическую ставку, введя параллельно адвалорную часть (в размере 5% от розничной цены). Причем, поручить ее администрирование налоговой администрации с последующим перечислением доходов от нее в Пенсионный фонд. В мае ВР приняла решение увеличить на 1,5 грн специфическую ставку на сигареты с фильтром, оставив без изменений акциз на сигареты без фильтра. Последнее было сделано не потому, что мы уважаем овальные сигареты, а ввиду того, что многие мелкие фабрики являются градообразующими (например, в Монастырисках, Каменец-Подольском, Феодосии и так далее).
Не секрет, что сегодня около 95% рынка табачных изделий приходится на долю пяти крупнейших компаний. Оставшиеся 5% — это продукция четырнадцати фабрик и контрабанда. В целом, табачная отрасль обеспечивает почти 4% доходов госбюджета. Совершенно очевидно, что дальнейшее взвинчивание специфической ставки может привести к тому, что из девятнадцати производителей сигарет в Украине останется только пять. Дело в том, что в рамках специфической системы взимания акциза продавец платит 11,5 грн за 1000 штук сигарет независимо от цены за одну пачку. Соответственно, производители сигарет по цене 4 грн за пачку получают сверхприбыли, тогда как производители неэлитарных сигарет едва попадают в зону прибыльности.
Я предложил, чтобы платили с 1 января 2004 года еще и 5% адвалора. То есть, сверхприбыльщики отчисляли в бюджет, условно говоря, еще 20 копеек с пачки, а вторая группа производителей, скажем, с одногривневых сигарет 5 копеек. ВР в мае мое предложение поддержала. В стране, где безработица официально составляет миллионы человек, такой подход представляется оптимальным. Мы не только сохраняем производство и наполняем бюджет, но и отчасти выравниваем налоговую нагрузку.
— Россия, как известно, после перехода на смешанную систему столкнулась с проблемой наполнения бюджета по адвалорной части. Вы анализировали этот опыт? Не боитесь повторять чужие ошибки?
В. Ц.: Россияне прогорели на том, что стали взимать 5% с отпускной цены фабрики. Мы же предлагаем, как в Европе, взимать 5% с розничной цены, но на фабрике.
Л. Ж.: Именно над этим вопросом мы много работали. Начинали с того, что действительно планировали схему взимания адвалорной составляющей акциза с оптовых цен (как это и было сделано в России). При этом мы столкнулись с серьезной проблемой — торговыми домами, посредством которых компании РФ занижают акциз. А вот адвалор от розничной цены — это, действительно, правильное решение вопроса.
Кроме того, в мае текущего года принят закон, отменяющий (с 1 января 2004 года) отчисления в Пенсионный фонд с табачных изделий. ПФ, таким образом, теряет один из источников финансирования. И абсолютно логично, чтобы на покрытие этой потери пошли, как это записано в законопроекте н. д. Григория Бондаренко средства, вырученные от адвалорной составляющей акциза на табачные изделия. Согласно нашим расчетам, поступления в ПФ еще и вырастут почти на 80 млн грн.
— Существует и другое мнение: введение смешанной ставки отразится на качестве производимых в Украине сигарет и повлечет за собой потери госбюджета. Такие расчеты вы проводили?
В. Ц.: Что касается потерь госбюджета (некоторые считают, что они составят 2 млрд грн), то спекуляции такого рода, простите за прямоту — полный бред. Бюджет имеет от акцизного сбора на сигареты всего около 1 млрд гривен. Второй миллиард получается за счет других налогов. Если говорить на языке цифр, то внедрением смешанной системы мы отнюдь не бьем по бюджету, а даем туда просто дополнительные средства. И если в этом году государство собирает в ПФ порядка 190 млн грн, то в следующем можно говорить практически о 270 млн грн поступлений. Наши расчеты, между прочим, совпали с расчетами Минфина.
Теперь о качестве сигарет. Сравнивая фабричное производство за рубежом и в нашей стране, у меня нет сомнений по поводу качества сигарет. Ведь соусы, табак и так далее — везде одинаковы (возможно, конечно, что у кого-то соус из Африки, а у кого-то из Бразилии). В целом, есть глубокое убеждение, что поскольку вместимость смол и никотина в них (такие вещи регулируются законом) существенно не отличаются, вред от элитарных, средних и дешевых сигарет практически одинаковый. Фактически платят не за качество, а за бренд. Так вот, условно говоря, если состоятельный человек курит, то он курит сигареты по цене 4 грн за пачку и выше, а работяга — за гривню. И нормально, что акцизные отчисления в бюджет по адвалору составят в первом случае 20 копеек, а во втором —5 копеек. Это, я думаю, абсолютно справедливо.
В. С.: Введение смешанного акциза не является стимулятором производства дешевых сигарет, как минимум, по двум причинам. Во-первых, адвалорная составляющая акциза — это налог на сверхприбыль. И наши расчеты показывают, что производители элитарных марок сигарет сильно не пострадают. Во-вторых, сигареты ценовой категории от 5 до 6 грн у нас курят всего 3% потребителей, сигареты типа «Marlboro» — 25%, местные марки с фильтром — 48%, без фильтра — 24%. Получается, что 72% населения курят те сигареты, которые адвалор тоже «подгрузит».
Что касается сигарет без фильтра, то в Украине их потребляют не более 18 млрд штук. И как бы сегодня не стимулировали этот сегмент — тот, кто курит сигареты с фильтром, вряд ли перейдет на сигареты без фильтра. При внедряемой с 1 января 2004 года системе дорогие сигареты, как были менее загруженными, так и останутся. Государство же получит прекрасный механизм наполнения бюджета. Например, если в следующем году в Минфине решат, что кроме фиксированной части акциза им нужен адвалор не 274 млн грн, как сейчас планируют, а хотя бы 350 млн грн, то достаточно будет только на 1% поднять адвалорную часть акциза.
Б. Б.: В большинстве стран акциз — это налог на вред и на сверхприбыль. В случае с сигаретами вполне справедливо, что специфическая часть одинакова для всех марок, так как каждая сигарета одинаково вредна для курильщика и для окружающих. А адвалорная — влияет на уровень прибыли, получаемой от продажи сигарет. Это справедливо. И вполне естественно, что каждый, у кого хотят уменьшить прибыль, пытается этому противодействовать.
— Не опасаетесь, что смешанная ставка акциза на табак приведет к всплеску контрабанды?
В. С.: На сегодняшний день удельный вес контрабанды на рынке табачных изделий Украины составляет порядка 2-3%. Введение новой системы ничего не изменит, поскольку сам рынок стал очень плотным и цивилизованным. Конкуренция между компаниями достаточно острая, никто не хочет уступать. Контрабанды не будет еще и потому, что сейчас налоги в этом секторе России (откуда Украину в конце 90-х буквально заваливали «левыми» сигаретами) почти такие же, как и у нас. Предлагаемые депутатами 5% не взялись с неба. Мы проанализировали, как такой подход зацепит бесфильтровый сегмент, дешевый с фильтром, средний и дорогой. Оказалось, что Украина везде выигрывает у России. Правда, несколько нарушило баланс поднятие с 1 июля специфической ставки акциза на сигареты с фильтром до 11,5 грн за тысячу штук. Тем не менее цена на сигареты в Украине такова, что рисковать и поставлять сюда табачные изделия контрабандой экономически невыгодно ни из России, ни из других сопредельных стран. Существует версия о возможной контрабанде дорогих сигарет, поскольку именно на них больше всего увеличится налоговая нагрузка.
В. Д.: Цена, к примеру, пачки «Marlboro» составляет около $1,1 в Беларуси, $0,85 — в России и $0,95 — в Молдове. И даже с учетом того, что общая налоговая нагрузка в Украине немного возрастет, наша страна не станет интересной для контрабанды. Смысл состоит в том, чтобы одновременно с внедрением смешанной системы не перейти допустимую грань налоговой нагрузки и не взвинтить цены.
В. Ц.: Не верю в возможный всплеск контрабанды. Но с акцизом нельзя перегибать палку.
— Говорят, что контрабанда сигарет в Украину в былые времена шла не только из России и Беларуси, но и из Казахстана.
В. Д.: Сейчас в основном возят контрабанду не в Украину, а в Чехию, Словакию, Германию, Венгрию, где цена на сигареты выше. Контрабанда идет транзитом через Украину, над Украиной, в обход Украины... Европа стала привлекательной для контрабанды. Не хочу, чтобы на ее месте была Украина. Мы это уже проходили.
В. Ц.: Возят даже в Великобританию, где самый высокий в Европе акциз.
— Из Украины контрабанду возят?
В. Д.: В Россию — нет. Ведь произведенное необходимо еще довезти и как только включается этот фактор, контрабанда становится невыгодной. Беларусь, казалось бы, привлекательна для дорогих сигарет — 30 центов на пачке. Но если оценить емкость рынка, то неинтересно. А вот в западном направлении выгодно, ввиду большой разницы в цене. Однако проникновение в Европу гораздо сложнее — совершенно другие границы. Если бы границы были такие, как, к примеру, российско-китайские, то 100 млрд штук сигарет спокойно продавали в том же Китае. Нашли бы тропы, через Гималаи проносили бы мешками, военная авиация работала бы в нужном направлении (смеется).
— А украинский рынок готов к смешанной ставке?
В. Д.: Табачная отрасль Украины никогда не производила столько сигарет, сколько производит сейчас. И никогда так полно, как сейчас, не удовлетворялся потребительский рынок. Можно сказать, что отрасль перешла в абсолютно новое качество, причем за счет легального производства. К таким условиям и подходит хорошо смешанная система.
В. Ц.: Утвердив 5% адвалора, по сути, мы даем производителю в руки рычаг, которого ранее он не имел. Производитель получает возможность влиять на розничные цены, он не хочет терять свой сегмент рынка, он не уйдет отсюда. А значит, ему придется договариваться с оптовиком и розницей. Таким образом производитель будет заинтересован в мониторинге рынка. Пусть теперь фабрика думает, планирует, регулирует маржу и каналы сбыта, назначает розничную цену и, в конечном итоге, платит в бюджет. Ведь платить-то будут не 70000 субъектов розничной торговли, как нам рассказывают, а все те же 19 компаний-производителей.
В. Д.: На первый взгляд, адвалор с розницы ограничивает возможность заработка производителя, оптовика и розничного торговца. С другой стороны, производитель всегда заинтересован в высоком доходе. Производителю придется уступить определенную часть маржи своим партнерам — торговле. Такие процессы характерны для цивилизованных рынков. Производителя будет беспокоить судьба и оптового, и розничного торговца. До сих пор в Украине существует «дикий» рынок: отпустил производитель оптовику сигареты — и самоустранился. А в предлагаемой системе, действительно, появляются новые отношения и новые регуляторы. Наверняка будет нужен отраслевой договор. Так вопрос ставится в Украине впервые. Внедрение смешанного акциза подталкивает и к формированию цивилизованных рыночных отношений, характерных для Европы.
— Что будет, если производители элитарных марок все же уйдут «в тень»?
В. Ц.: Я не верю в это. Если они так сделают, то ударят по своей репутации. Транснациональные компании не станут играть по нецивилизованным правилам. Я без малого десять лет как депутат и не слышал, чтобы такие компании «баловались» с законом — отечественные «варианты» с ними не проходят. И с украинского рынка крупные компании также не уйдут. Слишком этот рынок выгоден.
— Каким образом новая система зацепит оптовика и розничника?
В. Ц.: Производитель уже сейчас борется, чтобы его сигареты размещали, к примеру, в центре витрины. Мелкие фабрики даже настаивают, чтобы их «пропуск» на витрину был определен законодательно. Производитель борется и старается сохранить розничника, ведь добивать торговца просто невыгодно, поскольку необходимо удовлетворить существующий спрос.
— А как это выглядит в Европе?
Б. Б.: Фактически изменение акцизной системы подталкивает Украину в сторону общепринятых в Европе принципов. Их можно выразить формулой: «от базара к рынку».
В. С.: Между прочим, 15 государств ЕС имеют смешанную систему взимания акцизов на табачные изделия. Причем самая низкая адвалорная составляющая — 25%.
В. Ц.: И транснациональные компании эти правила устраивают.
— Чего ожидать от новой системы продающим сигареты бабушкам?
В. Ц.: Их будут «выбивать», ведь они продают сигареты нецивилизованно. Появилась целая армия — 70000 субъектов розничной торговли, которые хотят эту бабушку «аннулировать», но не при помощи силы или милиции, а рыночными механизмами, качеством услуги.
— Ваши прогнозы развития табачной отрасли после имплементации смешанной системы?
В. Д.: На примере табачной отрасли можно, кроме прочего, видеть тенденции развития украинской экономики. Ведь через год-два в состоянии перенасыщения внутреннего рынка может оказаться, к примеру, производство пива. И опыт внедрения цивилизованных принципов в бизнес-отношениях будет востребован. Более того, чтобы изучать этот опыт, не нужно будет ездить в Европу. В Украине реализуется чрезвычайно мягкий переход, от одной налоговой системы к иной, и при этом несущественно меняющий налоговую нагрузку, не ставящий экономику предприятий под риски. Безусловно, любой новый переход не может быть идеальным. Возможны рецидивы. Однако это правильный и перспективный выбор.
Еще год назад прогнозировалось, что к концу этого года мы достигнем насыщения внутреннего рынка, а значит, надо будет переходить на новую систему налогообложения, которая работала бы в новых условиях. Стабилизация отрасли и есть главная причина необходимости введения смешанного акциза.
В. С.: По нашим расчетам, в текущем году в Украине будет произведено порядка 95-98 млрд штук сигарет (в 2002-м было 80,9 млрд). В следующем году, по нашим данным, ситуация останется стабильной, но обострится проблема сбыта сигарет. Рынок растет медленно, а производство выросло очень бурно. Надо стабилизировать сбыт так, чтобы не было спада производства. В этом состоит интерес табачной отрасли.
— И все же есть сомнения, что внедрение налоговой составляющей имеет, если не брать во внимание бабушек, только плюсы. Каковы минусы?
В. С.: Смешанный акциз сложнее администрировать, но не настолько, чтобы его бояться. Кроме того, серьезным недостатком является промедление ГНАУ с согласованием порядка декларирования максимальных розничных цен. Времени осталось мало и не хотелось бы, чтобы декларация в итоге оказалась неожиданностью для производителей.
В. Ц.: Любой налог, наверное, не нравится ни производству, ни торговле. Тем не менее не нужно забывать об обществе. Предлагаемый ход более прогрессивен, нежели прошлые. А его минус не столько в администрировании, сколько в организации администрирования. Кроме того, потребуется время, чтобы оптовики и розница притерлись с производителем. Возможно, что торговля испытает определенный дискомфорт, но через полгода все должно наладиться. Ведь производитель, априори, будет заинтересован в продаже по максимальной розничной цене. И розничник таким образом станет помощником, если хотите, агентом для производителя. И я предрекаю, что в дальнейшем конкуренция за торговлю на рознице только обострится. А покупатель от этого только выиграет.
— Кстати, последние полгода существенных изменений в законодательстве не произошло, а подорожание сигарет наблюдается. Чем это объяснить?
В. Ц.: Это говорит о том, что наш потребитель стал богаче.
В. С.: Думаю, что крупные компании уже почувствовали грядущие изменения, стали готовиться к ним и готовить своих потребителей. Скорее всего, в дальнейшем цены на сигареты расти не будут.
В. Ц.: На самом деле к изменениям табачная отрасль уже созрела, созрели законодатель и правительство.
— А что будет, если предлагаемая система не заработает?
В. С.: Она должна заработать. Независимо от того, в ВТО или в ЕЭП собирается интегрироваться Украина, государству нужна смешанная система взимания акциза на табачные изделия еще и для того, чтобы адаптировать свое законодательство к общепринятым стандартам. Более того, из года в год бюджет Украины требует все больше налогов. А поскольку перспектив физического роста производства отрасли нет, то внедрение адвалорной составляющей дает механизм для планомерного увеличения поступлений в госбюджет.
В. Д.: Мы действительно перешли в принципиально новую стадию, однако есть опасения, что к ней может оказаться не готов государственный аппарат. Он только адаптируется к изменившемуся рынку. В некоторой степени смешанная система может оказаться его заложником. Этого стоит опасаться и это необходимо преодолеть. Мы видим сдвиги к лучшему в министерствах и ведомствах, ощущаем поддержку в парламенте. Надеемся на хороший исход.
Доля непрямых налогов на табачные изделия в цене производителя*
| Ценовая категория, грн | НДС,% | Акциз,% | Пенсионный сбор,% | Итого,% |
| 4-6 | 16,7 | 5,5 | 1,4 | 23,6 |
| 2-4 | 16,7 | 10,6 | 2,7 | 29,9 |
| 1-2 | 16,7 | 18,3 | 4,6 | 39,6 |
| До 1 | 16,7 | 19,7 | 5,9 | 42,3 |
| *Данные финансово-экономического обоснования законопроекта 1245-1 "О внесении изменений к некоторым законам Украины относительно налогообложения табачных изделий | ||||
Акцизная эволюция сигарет
В первой половине 1990-х рынок табачных изделий Украины был далек от цивилизованных принципов. Адвалорная ставка акциза (по состоянию на 1.01.1993 — это 70% стоимости в отпускных ценах) абсолютно «вписалась» в постсоветскую систему налогообложения. Как итог — отечественный производитель сигарет был поставлен «на колени». Попытки его «поднять» (в декабре 1993-го Кабмин понизил акциз на сигареты с фильтром до 60%, в феврале 1994-го — до 50%) и привлечь иностранного инвестора сопровождались масштабным ростом контрабанды сигарет в Украину (61-66% от общего объема рынка).
В 1996-м ВР приняла кардинальное решение: заменить чисто адвалорный акциз специфическим (фиксированной ставкой — в гривнях за 1000 штук сигарет). В результате предпринятой меры украинская табачная промышленность резко пошла вверх. Но началась новая акцизная лихорадка. На протяжении 1998-го специфическая ставка акциза была увеличена с 4,2 до 10 гривен, что оказалось «приятно» для бюджета и болезненно для рынка. Вдобавок правительство своими постановлениями подлило масла в огонь. Изменения ударили, в первую очередь, по сигаретам без фильтра, и Украина узнала о существовании «эффекта паровоза», когда под прикрытием овальных сигарет на ее рынок хлынули «вагоны» сигарет с фильтром. Уровень контрабанды в 1999 году вновь подскочил до 33% общего объема рынка.
Стабилизация акциза на уровне 10 грн (сигареты с фильтром) и 5 грн (без фильтра) за 1000 штук с 1 января 2001 года все постепенно вернуло на круги своя.
С 1 июля 2003 года ставка для сигарет с фильтром увеличена с 10 до 11,5 грн за 1000 шт.
В следующем году табачную отрасль ожидает кардинальная реформа, связанная с переходом на смешанную систему взимания акцизного сбора. С 1 января 2004 года будет установлена комбинированная ставка — к специфической части прибавляется адвалорная в размере 5% максимальной розничной цены продукции. Одновременно отменяется отчисление с табачных изделий в Пенсионный фонд.
Сегодня, как утверждают эксперты, внутренний рынок табачных изделий Украины емкостью 75 млрд штук сигарет в год достиг перенасыщения. Здесь насчитывается 23 производителя (5 крупных и 18 мелких). Конкуренция обострена до предела. В этом году уже закрылись 5 мелких фабрик. Контрабанда составляет не более 2-3%.
|