Госрегулирование

5 событий, которые не должен пропустить ваш бухгалтер

Факт. При получении услуг от нерезидента упрощенцы должны уплатить НДС.

Документ. Письмо ГНАУ от 14.06.2006 № 11164/7/16-1517-26.

Кого касается. Юрлиц — импортеров на упрощенной системе.

Проблема. Плательщик единого налога по ставке 10% и неплательщик НДС решил приобрести услуги у нерезидента на территории Украины. А этот нерезидент даже своего представительства не имеет.

Согласно Закону о НДС, лицо, получающее на территории Украины услуги от нерезидента (если у него нет представительства), ответственно за начисление, удержание и уплату налога в бюджет. Касается ли эта норма юрлиц — плательщиков единого налога по ставке 10% и должно ли такое лицо регистрироваться в качестве плательщика и платить НДС с этой операции?

Решение. В соответствии с пунктом 10.1 «г» Закона о НДС, лица, получающие услуги от нерезидентов на территории

Украины, ответственны за начисление и уплату налога в бюджет. В письме ГНАУ как раз и ссылается на этот пункт. То есть, по мнению ГНАУ, регистрироваться в качестве плательщика НДС не требуется, но уплатить налог нужно.

Обратите внимание. Если поставщиком услуг будет также неплательщик НДС, но резидент, то приобретателю услуг начислять и уплачивать НДС не нужно.

Факт. ГНАУ считает, что товарные биржи должны быть немножко нотариусами.

Документ. Письмо ГНАУ от 08.06.2006 № 6347/6/17-0216.

Кого касается. Участников биржевых торгов.

По сути. ГНАУ разъяснила: при заключении на товарной бирже договоров купли-продажи движимого имущества, принадлежащего физлицу, налоговым агентом является товарная биржа.

Соответственно, биржа должна проверить правильность уплаты в бюджет суммы налога с доходов физлиц, а также подать в налоговую форму № 1-ДФ.

Что плохо. Фактически биржам предписывается выполнять положения

п. 12.5 Закона о доходах. Вот только в этом подпункте Закона говорится о нотариусах. А соглашения, зарегистрированные на бирже, нотариальному удостоверению не подлежат.

Что хорошо. ВХСУ пришел к выводу, не совпадающему с мнением налоговиков. В постановлении от 20.07.2005 г. (дело № 3/179) указывается, что «товарная биржа в Законе о доходах... налоговым агентом не определена...» и выполнять положение п. 12.5 Закона не обязана. Это касается и представления формы № 1-ДФ.

Что делать. Осторожным бухгалтерам — требовать от продавцов-физлиц копии платежных документов об уплате ими НДФЛ, проверять правильность исчисления суммы налога и подавать форму № 1-ДФ. Остальным — изучить аргументы суда и отстаивать свою точку зрения перед проверяющими.

Факт. «Чернобыльский» отпуск — 16 дней и только раз в год.

Документ. Письмо Минтруда и социальной политики от 14.06.2006 № 206/13/116-06.

Кого касается. Бухгалтеров, у которых работают «чернобыльцы».

Причина. Законом «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы» установлено, что лица, относящиеся к 1-й и 2-й категориям пострадавших, имеют право получать дополнительные отпуска с сохранением зарплаты продолжительностью 14 рабочих дней в год. Письмом от 12.02.97 г. № 10/2-493 Минтруда превратило эти 14 рабочих дней в 16 календарных. «Чернобыльский» отпуск, как следует из этого же письма, является дополнительным, на который не распространяются нормы Закона об отпусках.

Последствие. В новом письме Минтруда расшифровало предыдущее:

1) «чернобыльский» отпуск не распространяется на праздничные и нерабочие дни, они включаются в счет дней отпуска;

2) «чернобыльский» отпуск предоставляется ежегодно без права его использования в следующем году.

Что делать. Во избежание недоразумений с работниками предприятия советуем:

1) составлять предварительный график дополнительных «чернобыльских» отпусков и смету расходов;

2) разъяснить «чернобыльцам» точку зрения Минтруда о продолжительности отпуска и невозможности его переноса на следующий год.

Факт. Совместитель получает пособие дважды.

Кого касается. Бухгалтеров, у которых работают совместители.

Документ. Письмо Минтруда и социальной политики от 03.08.2006 г. № 516/020/99-06.

Проблема. «ДК» спросил: женщина, работающая по основному месту работы и еще в двух местах по совместительству, уходит в отпуск по беременности. Как оплатить больничный по второму месту работы по совместительству?

Решение. Минтруда ответило: застрахованные лица уплачивают страховые взносы и по основному месту работы, и по совместительству. Поэтому выплата пособия будет осуществляться за счет уплаченных взносов по каждому месту работы и не зависит от их количества.

Что делать. Женщине, работающей по одному совместительству, пособие по беременности и родам выплачивается на основании заверенной по основному месту работы копии больничного листа и справки о средней зарплате по основному месту работы.

Для получения больничного работник должен предоставить по месту второго совместительства три документа:

— копию больничного листа, заверенную подписью руководителя и печатью по основному месту работы;

— справку о средней зарплате по основному месту работы;

— справку о средней зарплате по первому месту работы по совместительству.

Факт. Расходы страховой компании не включаются в ВР.

Документ. Письмо ГНА по г. Киеву от 26.07.2006 г. № 566/10/31-106.

Кого касается. Страховых организаций.

Проблема. Страховая компания (СК) в начале деятельности не осуществляла операций по страхованию, а получала другие доходы. При этом СК понесла расходы на открытие компании и получение лицензий, оплату консалтинговых услуг, аренду, выплату зарплаты. Можно ли отнести эти расходы в ВР?

Решение. ГНА по г. Киеву считает: указанные расходы связаны с основной деятельностью СК — страхованием (перестрахованием). А если основная деятельность не проводилась, то и в ВР такие расходы не включаются.

Обратите внимание. У СК налогом облагается не прибыль, а валовый страховой доход (по ставке 3 или 0%). Другие доходы облагаются на общих основаниях по ставке 25%. Расходы, понесенные СК для получения страховых доходов, не учитываются в исчислении прибыли от другой деятельности, и наоборот. Но часть расходов разделить нельзя (аренду офиса, зарплату директора и т. п.), поэтому их делят пропорционально каждой составляющей в доходах СК.

Что делать. Разделить понесенные расходы между профессиональными и другими. Фактически все указанные в вопросе расходы относятся к общим расходам. А если в отчетном периоде страховых доходов не было, то эти расходы нужно отнести к другой (не страховой) деятельности СК и отнести в ВР.

Подробнее о каждом событии и документе — в бухгалтерском еженедельнике «Дебет-Кредит», № 38-2006

Обсудить на форуме

Вверх

Версия для печати		Отправить почтой
Оценить статью		Ваш комментарий