5 событий, которые не должен пропустить ваш бухгалтер

Факт. Освобождение от НДС импорта изделий медназначения зависит от источника финансирования и подтверждения использования.

Документ. Письмо ГНА Украины от 24.05.06 г. № 5888/5/16-1516.

Кого касается. Торговцев лекарствами и изделиями медназначения.

По сути. ГНАУ разъяснила: для освобождения от НДС изделия медназначения либо должны быть зарегистрированы в Госреестре, соответственно маркированы и сопровождаться документами, подтверждающими их использование (для изделий с отметкой «*»), либо их стоимость компенсируется за счет бюджета (для изделий с отметкой «**»).

Обратите внимание. Гостаможслужба приказом от 22.06.06 г. № 5142 (вступит в силу с 10 сентября 2006 г.) утвердила новый перечень документов, необходимых для подтверждения права на льготы при ввозе лекарств и изделий медназначения.

Изделия медназначения будут освобождаться от ввозного НДС при наличии:

1) оригинала регистрационного удостоверения или его копии;

2) подтверждения госрегистрации, выданного Минздравом.

Для освобождения от НДС импорта лекарственного средства нужно, чтобы:

1) медпрепарат значился в базе данных зарегистрированных в Украине лекарственных средств;

2) либо имел оригинал регистрационного удостоверения (или копию);

3) либо был подтвержден госрегистрацией Минздрава.

Факт. ГНАУ считает, что сумма безнадежной задолженности включается в доходы и сторнируется из ВР.

Документ. Письмо ГНА Украины от 07.06.06 г. № 10751/7/15-0317.

Кого касается. Плательщиков налога на прибыль.

По сути. ГНАУ разъясняет: кредиторская задолженность за полученные товары после окончания срока исковой давности становится безвозвратной финпомощью и должна включаться в валовые доходы согласно пп. 4.1.6 Закона о прибыли. Поскольку товары не оплачены, это не соответствует определению валовых расходов, приведенному в п. 5.1 Закона; соответственно, оснований для отнесения их стоимости в валовые расходы нет.

Что плохо. Налоговики считают: «поскольку плательщик не осуществил компенсацию стоимости полученных им товаров, оснований для отнесения стоимости этих товаров к валовым расходам нет».

Но прямой нормы о том, что нужно корректировать ВР относительно непогашенной безнадежной кредиторской задолженности, в Законе о прибыли нет. Пункт 5.1 Закона не устанавливает нормы и правила ведения налогового учета, а лишь дает определение валовых расходов.

Что делать. Если непогашенная кредиторка, по которой истек срок исковой давности, все же возникла, ее нужно включить в валовые доходы, отразив в строке 01.6 Декларации по прибыли, и не уменьшать ВР на такую же сумму. Ссылаться при этом следует на Закон и постановления ВХСУ от 22.06.04 г. № 26/27а и от 14.07.05 г. № 26/373а.

Факт. Сверхнормативные суточные не облагаются взносами в Фонд соцстраха.

Документ. Письмо Фонда соцстраха по ВПТ от 07.07.06 г. № 01-16-1457.

Кого касается. Предприятий, отправляющих работников в командировки.

По сути. На основании колдоговора или приказа работодатель может установить размеры суточных расходов, превышающие «стандартные» нормы, предусмотренные постановлением № 663. Но расходы в сумме превышения уже не будут относиться в состав валовых. Так как это не является оплатой труда, то на эти суммы не начисляются и с них не удерживаются страховые взносы на социальное страхование.

Что хорошо. Вывод ФСС по ВПТ правильный: сверхнормативные суточные не являются объектом для начисления и удержания взносов на соцстрах.

Что не меняется. Сверхнормативные суточные — это доход работника который рассматривается как дополнительное благо. Они включаются в состав общего месячного дохода, с которого налоговый агент (предприятие) удерживает налог по ставке 13% (до конца этого года). В Налоговом расчете по форме № 1ДФ облагаемая налогом сумма превышения отражается по коду признака «09».

Обратите внимание. Поскольку суммы суточных командировочных расходов не являются зарплатой, взносы на пенсионное страхование (как 31,8%, так и 1-2%) тоже не начисляются и не удерживаются.

Факт. По мнению Госкомпредпринимательства, для бартерных операций возможно возмещение НДС.

Документ. Письмо Госкомпредпринимательства Украины от 20.05.06 г. № 3874.

Кого касается. Плательщиков НДС.

По сути. Госкомпредпринимательства считает, что бюджетному возмещению НДС подлежат и бартерные операции, ведь встречная поставка является фактической оплатой товара.

Что хорошо. В Законе о НДС четко не указано, что его уплата может быть произведена только денежными средствами. Поэтому очень хотелось бы согласиться с мнением Госкомпредпринимательства, поскольку такое толкование логично и долгожданно.

Что плохо. К сожалению, и Закон № 2505, и Закон о госбюджете-2006 требуют расчетов только в денежной форме. Кроме того, в ст. 8 Закона о госбюджете-2006 (при рассмотрении бартерных операций в сфере ВЭД) указано, что сумма НДС, уплаченная (начисленная) в связи с приобретением товаров, не относится на увеличение налогового кредита, а включается в валовые расходы.

Поэтому ГНАУ рассматривает термин «фактически уплаченный» исключительно как оплату в денежной форме

Что делать. Ждать, когда ГНАУ и Верховная Рада разделят мнение Госкомпредпринимательства относительно расчетов при бартерных операциях. Тогда появится реальная возможность и увеличить налоговый кредит, и возместить НДС.

Факт. Нельзя арендовать тротуар, не арендуя участок, на котором он размещен.

Документ. Письмо Госкомзема от 15.07.06 г. № 6-8-1137/705.

Кого касается. СПД — владельцев киосков, палаток и др. малых архитектурных форм.

По сути. Лица, осуществляющие торговлю из киосков, палаток и т. д. должны не только арендовать тротуар у органов местного самоуправления, но и заключить договор аренды земельного участка.

Проблема. Заключение с органом местного самоуправления договора аренды твердого покрытия (асфальта, тротуарной плитки и т. п.) для размещения малой архитектурной формы не освобождает СПД от обязанности заключить договор аренды земельного участка.

Что делать. Для получения разрешения на установку МАФ теперь нужно получить правоустанавливающие документы на земельный участок (государственный акт или договор аренды). И, скорее всего, при отсутствии правоустанавливающего документа — получить его.

Что плохо. Арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности является теперь общегосударственным налогом. Соответственно, нужно подавать налоговую декларацию по арендной плате, платить налог и быть готовым к проверкам (плановым и внеплановым) как из налоговой инспекции, так и из Госземинспекции.

Подробнее о каждом событии и документе — в бухгалтерском еженедельнике «Дебет-Кредит», № 32-2006

Обсудить на форуме

Вверх

Версия для печати		Отправить почтой
Оценить статью		Ваш комментарий