5 событий, которые не должен пропустить ваш бухгалтер

Факт. Спонсорскую помощь — в валовые расходы.

Документ. Письмо ГНА по г. Киеву от 29.06.06 г. № 482/10/31-106.

Кого касается. Лиц, предоставляющих спонсорскую поддержку.

Проблема. «ДК» спросил у ГНАУ: является ли размещение в эфире информации о спонсоре объектом обложения НДС для телеканала? Имеет ли право спонсор включить сумму финансовой поддержки, оформленную актом выполненных работ, в валовые расходы?

Решение. ГНА по г. Киеву ответила: в налоговый кредит могут быть включены суммы НДС, «уплаченные в связи с приобретением товаров и услуг с целью их последующего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности такого плательщика». На валовые же расходы могут быть отнесены суммы, уплаченные, в частности, в связи с приобретением товаров (услуг), предназначенных для использования в собственной хозяйственной деятельности.

По сути. Если телеканал оформил спонсорскую помощь как оказание услуг, это приводит к возникновению объекта обложения НДС у телеканала и, соответственно, права на налоговый кредит у спонсора (если соблюдено требование п. 7.4.1 Закона о НДС). Это же дает право на ВР в полной сумме помощи.

Если же телеканал не оформлял документы в подтверждение использования денежных средств, то спонсорскую помощь можно считать подарком. Соответственно объект налогообложения не возникает, ВР отсутствуют.

Факт. Отчитаться за командировку «в счет зарплаты» нельзя.

Документ. Письмо ГНА по г. Киеву от 19.06.06 г. № 456/10/31-613 «О рассмотрении письма».

Кого касается. Бухгалтеров и командированных.

Проблема. «ДК» спросил: вернувшись из командировки, работник вместе с авансовым отчетом подал заявление с просьбой удержать сумму неиспользованных им денежных средств, полученных под отчет, из его заработка. Можно ли считать, что таким способом выполняется требование законодательства о полной отчетности за суммы, полученные под отчет?

Решение. ГНАУ ответила: если в командировке не полностью израсходованы денежные средства, то их сумма возвращается в кассу или зачисляется на счет до или во время предоставления отчета. Другие порядки отчетности законодательством не предусмотрены.

Что делать. С мнением ГНА трудно не согласиться. Так что советуем обязывать работников отчитываться своевременно и в полном объеме, с возвратом остатка неиспользованных денежных средств.

Обратите внимание. Статьей 1 Указа «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности» установлено, что за превышение сроков использования выданной под отчет наличности, а также за выдачу наличных средств под отчет без отчетности о выданных ранее суммах применяются штрафы в размере 25% выданных сумм.

Факт. Товарный чек может быть основанием для включения суммы НДС в налоговый кредит.

Документ. Письмо ГНА по г. Киеву от 29.06.06 г. № 482/10/31-106 «О рассмотрении письма».

Кого касается. Плательщиков НДС.

Проблема. Предприятие приобрело за наличные товары у плательщика НДС. Является ли выписанный продавцом товарный чек основанием для включения суммы НДС в налоговый кредит покупателя без налоговой накладной?

Попытка решения. Отвечая на вопрос, ГНА по г. Киеву привычно не вышла за рамки норм Закона о НДС. Форма товарного чека законодательством не установлена, поэтому в работе следует придерживаться его содержания в соответствии с требованиями нормативных актов, разрешающих применять товарный чек.

Обратите внимание. Товарный чек может выполнять функцию первичного документа в бухучете, если его содержание будет отвечать требованиям ст. 9 Закона о бухучете. В частности, если в нем будут указаны: название документа; дата и место составления; название предприятия; содержание и объем хозоперации; единица измерения; должности и подписи лиц, ответственных за совершение операции и правильность ее оформления.

Что делать. Чтобы товарный чек можно было использовать и в налоговом учете для включения суммы налога в налоговый кредит, в нем дополнительно нужно указать общую сумму платежа, сумму НДС и налоговый номер поставщика.

Факт. Налоговики считают, что стоимость микроволновки не включается в ВР.

Документ. Письмо ГНА по Харьковской области от 15.06.06 г. № 2303/10/15-220.

Кого касается. Плательщиков налога на прибыль.

По сути. Налоговики из Харькова считают: затраты на приобретение микроволновой печи не относятся в налоговом учете к составу валовых расходов (как затраты, не связанные с ведением хоздеятельности).

Кроме того, раз микроволновая печь не будет использоваться в налогооблагаемых операциях, то сумма НДС не может быть включена в состав налогового кредита.

Что плохо. ГНА утверждает, что в Перечне мер и средств по охране труда, утвержденном постановлением КМУ от 27.06.03 г. № 994, отсутствуют расходы, которые предусматривали бы приобретение микроволновой печи. Соответственно, в ВР сумма такого приобретения не попадает.

Что делать. В Перечне указано: «...приведение основных фондов в соответствие с требованиями нормативно-правовых актов по охране труда относительно... санитарно-бытовых помещений».

Санитарные нормы предусматривают создание надлежащих условий и для приема пищи. Таким образом, необходимость наличия микроволновой печи в офисе и использование ее в хозяйственной деятельности (а также включение такого приобретения в ВР, а НДС — в НК) можно доказать. Как это делать аргументированно — см. в «ДК», № 20 за 2006 г.

Факт. Резидент не должен разыскивать представительство нерезидента.

Документ. Письмо ГНА по г. Киеву от 29.06.06 г. № 482/10/31-106.

Кого касается. Импортеров.

Проблема. «ДК» спросил: нужно ли при составлении договора с нерезидентом указывать, что он имеет представительство на территории Украины, требовать копию свидетельства о регистрации представительства и заверять ее нотариально?

Решение. ГНАУ ответила: Закон не содержит требования указывать в договоре с нерезидентом факты наличия или отсутствия его представительства, получать копию о регистрации последнего и заверять ее нотариально.

Что плохо. Ответственным за начисление, удержание и уплату налога в бюджет при предоставлении услуг нерезидентом является его постоянное представительство. Если постоянного представительства нет, плательщиком НДС является лицо, получающее услуги. Но допустим, что нерезидент имеет представительство, что не афишируется. Резидент уплатит НДС и включит его в налоговый кредит. Будут ли налоговики проверять наличие у нерезидента представительства? А если привлекут представительство к ответственности, какая польза от этого налоговому агенту?

Что делать. Хотя Закон и не требует указывать в договоре сведения о наличии представительства, а также прилагать копию о регистрации, советуем это делать.

Подробнее о каждом событии и документе — в бухгалтерском еженедельнике «Дебет-Кредит», № 29

Обсудить на форуме

Вверх

Версия для печати		Отправить почтой
Оценить статью		Ваш комментарий