Госрегулирование

5 событий, которые не должен пропустить ваш бухгалтер

Факт. Минфин разъяснил, как оформлять возврат авиабилетов.

Документ. Письмо Минфина Украины от 26.05.06 г. № 31-14010-03-25/11239 «О документальном оформлении операций возврата авиабилетов».

Кого касается. Бухгалтеров, которые отправляют работников в командировки.

Проблема. Любая хозяйственная операция для отражения в учете должна быть подтверждена первичным документом. Но для возврата авиабилетов такой типовой формы нет. А Правила перевозки пассажиров и багажа воздушным транспортом регулируют только общий порядок возврата билетов и не устанавливают формы и содержания документа, который следует выдавать для подтверждения совершения такой операции.

Решение. Минфин разъяснил конкретные требования к форме документа, который должен подтверждать факт возврата авиабилетов. Таким документом является справка о возврате и произведенном взаиморасчете.

Обратите внимание. Справку пассажир должен требовать от продавца авиабилетов. Она, согласно п. 2 ст. 9 Закона о бухучете, должна содержать обязательные реквизиты: название документа; дату и место составления; название предприятия; содержание и объем хозяйственной операции, единицу измерения; должности лиц, ответственных за совершение операции и правильность ее оформления; личную подпись или другие данные, позволяющие идентифицировать лицо, участвовавшее в совершении хозоперации.

Факт. В совместной деятельности «излишне распределенной прибыли» нет.

Документ. Письмо ГНАУ от 18.02.06 г. № 1459/6/15-0316 «О порядке налогообложения совместной деятельности».

Кого касается. Участников совместной деятельности.

По сути. С 01.07.04 г. выплата части прибыли, полученной участниками СД, облагается налогом по ставке 25%. Налог удерживается с суммы таких доходов лицом, уполномоченным вести учет результатов совместной деятельности, до или во время выплаты.

Проблема. В соответствии с установленным порядком заполнения Отчета о результатах совместной деятельности данные, которые следует отражать в строках 11 и 04.11, определяются расчетно. Никто не может объяснить, что такое «излишне распределенная прибыль» и почему она должна включаться в валовые расходы СД следующего налогового года.

Решение. Налогообложению в СД подлежит прибыль, выплачиваемая участнику СД. Независимо от того, какую прибыль распределяют — налоговую или бухгалтерскую, имеются объект налогообложения и сумма удержанного налога. Какая же может быть излишне распределенная прибыль? Этого не знают и в ГНАУ.

Поэтому, проанализировав на конкретном примере порядок налогообложения СД и заполнения Отчета, ГНАУ указала, что в форме Отчета готовятся изменения, которые должны устранить эти противоречия.

Факт. ГНАУ считает, что ремонт арендованного жилья нельзя отнести на ВР.

Документ. Письмо ГНАУ в г. Киеве от 10.04.06 г. № 250/10/31-106 «О рассмотрении письма».

Кого касается. Арендаторов помещений, пребывающих в жилом фонде.

Вопрос. «ДК» спросил у ГНАУ: имеет ли право предприятие, арендующее особняк под офис, отнести стоимость его ремонта на валовые расходы?

Ответ. Налоговики ответили: особняк будет считаться объектом ОФ производственного назначения только тогда, когда он будет переведен в нежилой фонд. В противном случае отнесение стоимости его ремонта к составу валовых расходов неправомерно.

Что плохо. В Законе о прибыли нет нормы, по которой право на ВР и амортизацию зависит от принадлежности здания к жилому фонду. Единственным критерием является использование ОФ (своих или арендованных) в хозяйственной деятельности предприятия. ГНАУ же настаивает еще и на том, чтобы такое здание обязательно было переведено в нежилой фонд.

Что делать. Смелым налогоплательщикам — относить расходы на ВР (с учетом ограничения в 10% стоимости ОФ) и апеллировать при этом к Закону о прибыли, Жилищному кодексу и ст. 150 «Нарушение правил пользования жилыми зданиями и жилыми помещениями» КУоАП (предупреждение или наложение штрафа на должностных лиц от 54 до 119 грн).

Остальным — подчиниться ГНАУ или все-таки вывести здание из жилого фонда.

Факт. Стоимость наследства в виде взноса в УФ устанавливается по результатам отчетного периода.

Документ. Письмо ГНАУ от 08.06.06 г. № 3269/Н/17-0715 «О рассмотрении письма».

Кого касается. Владельцев корпоративных прав, полученных по наследству.

Проблема. Наследство, полученное в виде корпоративных прав (доли в уставном фонде), должно облагаться налогом с доходов согласно ст. 13 Закона о доходах. Возникает вопрос определения размера части наследства в УФ предприятия.

Решение. ГНАУ разъяснила: объектом налогообложения у наследника, унаследовавшего долю в уставном фонде общества, является ее стоимость, определенная на день смерти наследодателя — участника общества. А вот как определить стоимость доли — ГНАУ не рассказала.

Что делать. Порядок и способ определения стоимости части имущества, а также порядок и сроки ее выплаты устанавливаются уставом и законом. По нашему мнению, следует применять процедуру определения стоимости доли при выходе участника из общества, установленную ст. 148 ГКУ. Но при этом реальную стоимость взноса можно определить только после составления отчетов за период, в котором происходит процедура определения стоимости доли.

Обратите внимание. Эмитент корпоративных прав не является налоговым агентом наследника. Последний сам обязан отразить стоимость унаследованного имущества в декларации о доходах и подать ее в налоговые органы.

Факт. Если предприятие простило работнику ссуду, то она облагается налогом, как зарплата.

Документ. Письмо ГНАУ от 03.03.06 г. № 87/2/17-0110.

Кого касается. Предприятий, выдающих ссуды работникам.

По сути. ГНАУ обращает внимание: «прощенная» работодателем ссуда включается в фонд заработной платы как часть других поощрительных и компенсационных выплат, с соответствующим налогообложением.

Что делать. Налоговики правы: если работник не возвращает ссуду, то этот доход считается дополнительным благом. Такая выплата относится к ФОТ, следовательно, подлежит налогообложению зарплатными налогами. С начислениями на эту ссуду проблем нет — после принятия решения об аннулировании долга сумма включается в ФОТ того периода, в котором принято решение.

Сложнее с удержаниями, ведь сумма уже выплачена. Если у работника имеется начисленный доход (зарплата, премии и т. п.), взносы удерживаются из этого дохода. Если же других доходов нет, то придется применить коэффициент 1,149, и не только для НДФЛ, но и для взносов в ПФ и соцфонды.

Обратите внимание. В налоговом учете суммы ссуды и начислений на нее будут отнесены в ВР как выплаты на оплату труда физлиц, состоящих в трудовых отношениях с предоставителем помощи.

Подробнее о каждом событии и документе — в бухгалтерском еженедельнике «Дебет-Кредит», № 28 - 2006

Обсудить на форуме

Вверх

Версия для печати		Отправить почтой
Оценить статью		Ваш комментарий