Госрегулирование

5 событий, которые не должен пропустить ваш бухгалтер

Факт. Офшорные проценты относятся на валовые расходы без ограничений.

Документ. Письмо ГНАУ от 18.05.05 г. № 9627/7/15-1317 «О порядке налогового учета процентов за пользование кредитом, уплаченных нерезиденту».

Кого касается. Субъектов ВЭД.

Проблема. В специальных правилах Закона о прибыли (п. 18.3) указано: на ВР можно относить только 85% стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных у офшорных нерезидентов. А вот что делать с процентами за кредит, полученный от нерезидента из офшора?

Решение. ГНАУ разъяснила: выплату процентов за кредит нельзя рассматривать в качестве компенсации стоимости услуг по предоставлению денежных средств в кредит; это плата за пользование кредитными средствами. А особенности определения состава расходов налогоплательщика в случае уплаты процентов по долговым обязательствам определены в п. 5.5 Закона о прибыли. То есть проценты по кредитам нерезидентов-офшорников должны полностью относиться на валовые расходы.

Обратите внимание. В бухгалтерском учете затраты на выплату процентов относятся к финансовым затратам и включаются в расходы текущего периода. Они учитываются на Д-т счета 95 (за исключением ограничений, установленных новым П(С)БУ 31 «Финансовые затраты», которое вступит в силу с 01.01.07 г.).

Факт. Единоналожники имеют право на пособие от Фонда соцстраха независимо от уплаты налога.

Документ. Постановление правления ФСС по ВПТ от 18.05.06 г. № 51.

Кого касается. Физлиц — плательщиков единого налога.

Проблема. Физлица-СПД, избравшие упрощенную систему налогообложения, имеют право на материальное обеспечение и социальные услуги в случае наступления страхового случая. Единственным условием при этом является уплата единого налога.

Но, находясь в отпуске по уходу за ребенком, предприниматели, как правило, не осуществляют деятельность, поэтому и не уплачивают единый налог. Соответственно пособие от Фонда им не предоставляется, хотя они были застрахованными лицами.

Решение. Фонд по ВПТ дополнил п. 4.2 Порядка № 57: «Выплата пособий и предоставление социальных услуг производится независимо от прекращения... уплаты единого налога в период временной нетрудоспособности, беременности и родов, ухода за ребенком».

Обратите внимание. Для получения пособия единоналожники должны подать:

1) заявление на имя директора рабочего органа Фонда с указанием регистрационного номера страхователя;

2) копию трудовой книжки (при необходимости), которая подтверждает страховой стаж;

3) справку органа ГНАУ о сумме уплаченного за расчетный период единого налога.

Факт. Нерегулярные операции, не облагаемые НДС, не лишают права на налоговый кредит.

Документ. Письмо ГНАУ от 26.05.06 г. № 173/2/15-0310 «О разнице между условной продажей (последний абзац пп. 7.4.1 Закона об НДС) и распределением налогового кредита (пп. 7.4.3 того же Закона)».

Кого касается. Плательщиков НДС, осуществляющих облагаемые и необлагаемые НДС операции.

Проблема. Порядок отражения налогового кредита (НК) определяют три первых подпункта п. 7.4 Закона о НДС. Но до сих пор было непонятно, какой подпункт — 7.4.1 или 7.4.3 — применять при осуществлении облагаемых и не облагаемых налогом операций.

Решение. ГНАУ разъяснила: пп. 7.4.1 Закона о НДС применяется только, если освобожденные от налогообложения НДС операции — разовые и непостоянные. При этом суммы НДС, включенные в состав налогового кредита и в дальнейшем начисляемые как налоговые обязательства, не относятся к составу валовых расходов предприятия.

При приобретении товаров, которые будут использоваться и в налогооблагаемых, и в освобожденных от налогообложения операциях, плательщик НДС должен действовать, руководствуясь пп. 7.4.3 Закона об НДС. Часть уплаченного при приобретении товаров (услуг) НДС, не относящаяся к составу налогового кредита, включается в состав валовых расходов.

Факт. Соцльгота на детей предоставляется только при наличии подтверждающих документов.

Документ. Письмо ГНАУ от 22.05.06 г. № 2953/З/17-0715 «О рассмотрении письма».

Кого касается. Всех бухгалтеров.

Проблема. ГНАУ рассмотрела ситуацию, когда отец воспитывает и содержит троих детей, но для одного из них он не является ни родным отцом, ни усыновителем. На какую соцльготу он имеет право в таком случае?

Решение. Напомним, что повышенная льгота (в размере 150% от «обычной» в расчете на каждого ребенка) предоставляется одному из родителей. Предельный размер дохода, дающий на нее право, определяется пропорционально количеству детей.

ГНАУ сообщает: один из родителей, имеющий троих детей в возрасте до 18 лет, для получения права на НСЛ в размере 787,50 грн должен приложить к заявлению копии свидетельств о рождении детей, то есть подтвердить факт отцовства.

В нашем же случае плательщик НДФЛ имеет право на льготу только в размере 175 грн (и то при соблюдении требований о непревышении месячной заработной платы порога в 680 грн).

Обратите внимание

НСЛ применяется только на основании надлежащим образом оформленных заявлений по форме, утвержденной приказом ГНАУ от 30.09.2003 г. № 461. Льгота не применяется к доходу, начисленному до получения такого заявления.

Факт. Выплата зарплаты «по суду» облагается НДФЛ, только если так решит суд.

Документ. Письмо Минюста от 18.04.06 г. № 20-35-60.

Кого касается. Предприятий, выплачивающих задержанную зарплату по решению суда.

Причина. В письме от 14.03.05 г. ГНАУ сообщала: при начислении и выплате работнику задолженности по зарплате на основании решения суда предприятие, начиная с 1 января 2004 года, обязано удержать НДФЛ с суммы такой задолженности и уплатить (перечислить) его в бюджет.

Последствия. Минюст считает, что удержание налогов с суммы взысканной зарплаты работника законом не предусмотрено. А решение суда о взыскании с предприятия сумм заработной платы должно исполняться в полном объеме.

Поэтому все зависит от решения суда. Налоговикам же рекомендуется обращаться в судебные органы с заявлениями о принятии ими решения о налогообложении сумм, взыскиваемых в пользу работников.

Что делать. Если суд еще не принял решение о сумме взыскания, можно направить суду отзыв на исковое заявление и документы, подтверждающие возражения против иска. И доказать суду, что исковая сумма должна быть меньше на сумму налогов.

Другой вариант: выдать работнику для предъявления в суде справку не о начисленной зарплате, а о задолженности, в которой указать сумму на руки.

Подробнее о каждом событии и документе — в бухгалтерском еженедельнике «Дебет-Кредит», № 27

Обсудить на форуме

Вверх

Версия для печати		Отправить почтой
Оценить статью		Ваш комментарий