Госрегулирование

5 нововведений, которые не должен пропустить ваш бухгалтер

Факт. ГНАУ считает: физлица-СПД должны предоставлять документы об уплате НДФЛ или единого налога.

Документ. Письмо ГНА Украины от 13.03.06 г. № 2241/6/17-0716 «Об избежании двойного налогообложения доходов физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности при заключении с ними хозяйственных договоров».

Кого касается. Предприятий, имеющих дело с физлицами-ЧП.

По сути. Обычно при работе с частными предпринимателями бухгалтерии предприятия достаточно двух документов: свидетельства о госрегистрации ЧП и свидетельства об уплате им единого налога. При этом налог с доходов не удерживается автоматически.

Проблема. По мнению ГНАУ, для неудержания НДФЛ нужно иметь «достаточные основания». Этими основаниями являются платежные документы об уплате предпринимателем НДФЛ или единого налога.

Что плохо. Если делать так, как желает ГНАУ, у бухгалтеров и предпринимателей прибавится головной боли.

Что хорошо. Требования налоговиков незаконны. Ни Декрет о подоходном налоге, ни Указ об упрощенной системе, ни Закон о доходах не содержат подобных требований.

Нормы ст. 8 и 16 Закона о доходах, согласно которым при выплате доходов налоговые агенты должны удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ, не применяются к доходам, выплачиваемым физлицам-предпринимателям.

Факт. При несвоевременной выплате пособий из ФСС по ВПТ компенсация не начисляется.

Документ. Письмо Минтруда и социальной политики от 25.03.03 г. № 20-148 «О проведении компенсации гражданам потери части денежных доходов в связи с нарушением сроков их выплаты».

Кого касается. Бухгалтеров, которые выписывают пособия за счет Фонда соцстраха по временной потере трудоспособности.

Причина. Иногда выплата пособия по уходу за ребенком до трех лет происходит с задержкой. Возникает вопрос: следует ли начислять компенсацию согласно нормам Закона от 19.10.00 г. № 2050-ІІІ «О компенсации гражданам потери части доходов в связи с нарушением сроков их выплаты»?

Последствия. Фонд соцстраха по ВПТ отметил: компенсации подлежат только два вида пособий — пособие по временной нетрудоспособности (включая уход за больным ребенком) и пособие по беременности и родам.

Что плохо. О выплате пособия по уходу за ребенком до трех лет Фонд не упомянул. Хотя, по мнению специалистов «ДК», это пособие подпадает под нормы закона о компенсации: не является единовременной выплатой и носит постоянный характер. Поэтому компенсация должна начисляться и выплачиваться.

Что делать. Своевременно выплачивать пособие. Поскольку по большей части предприятия выплачивают его в счет уплаты страховых взносов, то своевременность выплат зависит только от них самих.

Факт. Предприятие может учитывать налоговую накладную, выписанную для филиала, регистрация которого аннулирована.

Документ. Письмо ГНА Украины от 23.02.06 г. № 3408/7/16-1517-26 «О включении в налоговый кредит налоговых накладных, полученных после 01.01.06 г.».

Кого касается. Предприятий, имеющих филиалы.

Проблема. Что делать, если налоговая накладная пришла с опозданием в адрес филиала, который уже снялся с учета в качестве плательщика НДС? Может ли головное предприятие учесть ее в формировании своего налогового кредита?

Решение. ГНАУ считает: на основании таких НН головное предприятие — плательщик НДС «имеет право отражать в собственном налоговом учете как корректировки налоговых обязательств, так и налогового кредита». Ведь оно несет ответственность за всю текущую и прошлую деятельность филиалов.

Что плохо. Согласиться с налоговиками трудно. Головное предприятие и его филиал — два разных плательщика НДС. Поскольку филиал уже не является таковым, он потерял право на налоговый кредит. А другой плательщик НДС (даже головное предприятие) не может воспользоваться «чужим» налоговым кредитом.

Что делать. Если вы столкнулись именно с такой ситуацией, желательно получить соответствующее налоговое разъяснение, адресованное именно вашему предприятию.

Факт. На ВР можно отнести 100% стоимости товаров, полученных от нерезидента с неофшорным статусом.

Документ. Письмо ГНА Украины от 09.03.06 г. № 2080/6/15-0516 «О подтверждении неофшорного статуса».

Кого касается. Предприятий, работающих с нерезидентами.

Причина. В соответствии с п. 18.3 Закона о прибыли в случае заключения договоров, предусматривающих оплату товаров (работ, услуг) в пользу нерезидентов, имеющих офшорный статус, только 85% от их стоимости включаются в состав валовых расходов. Однако из этого правила есть исключение: контрагент может быть расположен на территории офшорной зоны, но считаться лицом с обычным (неофшорным) статусом.

Последствия. ГНАУ напомнила: чтобы налогоплательщик воспользовался этим исключением, нерезидент должен предоставить ему выписку из правоустанавливающих документов, которая свидетельствует о его обычном статусе. Выписку должно легализировать соответствующее консульское учреждение Украины.

Что хорошо. Имея такую выписку, резидент может включить в состав валовых расходов не 85%, а все 100% стоимости товаров (работ, услуг).

Что делать. Сослаться на выписку в объяснении к налоговой декларации за соответствующий период. А стоимость товаров, приобретенных у такого неофшорного нерезидента, отразить в декларации в строке 04.1 в размере 100%.

Факт. Учитывать объемы выполненных строительных работ в журнале № КБ-6 не обязательно.

Документ. Письмо Минстроя и архитектуры от 16.02.06 г. № 11/8-198 «О рассмотрении письма».

Кого касается. Строительных организаций.

По сути. Минстрой разъяснил: в качестве первичного документа, предназначенного для учета объемов выполненных строительных работ, используется Журнал учета выполненных работ (форма № КБ-6), утвержденный еще в 1972 году. Однако использование его не является обязательным, а только рекомендованным.

Что хорошо. Минстрой, похоже, намерен требовать от строителей заполнения форм КБ независимо от того, по подрядным или неподрядным договорам осуществляется строительство. Но в названиях форм КБ есть недвусмысленное указание именно на «подрядные работы». Поэтому при формальном подходе это может являться достаточным основанием для незаполнения строителями форм КБ, если строительство не носит подрядного характера.

Что плохо. С одной стороны, заполнение журнала № КБ-6 не является обязательным. С другой — форма № КБ-6 является основой для заполнения типовых форм № КБ-2в, а эти формы обязательны при государственном финансировании строительства. Поэтому представители КРУ требуют от строителей обязательного заполнения журнала КБ-6.

Обсудить на форуме

Вверх

Версия для печати		Отправить почтой
Оценить статью		Ваш комментарий